Impuestos al Comercio Exterior en España

El informe mensual de comercio exterior del Ministerio de Economía, Comercio y Empresa muestra un aumento del 2,5 % en las exportaciones de España en octubre de 2024. Los datos también incluyen los envíos a otros países de la Unión Europea (UE), un tipo de transacción intracomunitaria que representa el 62,3 % de las exportaciones totales, que casi alcanzaron los 27.000 millones de euros ese mismo mes.

El importante crecimiento de este tipo de operaciones es evidente si se tiene en cuenta que hace cinco años las exportaciones de España rondaban los 18.800 millones de euros, según el informe de 2019. Cada vez son más las empresas transfronterizas que aprovechan las ventajas del mercado globalizado, pero para ello deben ser conscientes de las obligaciones fiscales asociadas a la venta de productos a países de fuera de la UE.

¿Qué son las exportaciones desde España?

Una exportación desde España se refiere a una venta realizada a una empresa o un particular que se encuentra fuera de la UE. Si bien el término «exportación» se utiliza a menudo, de manera informal, para las ventas dentro de la UE, estas transacciones se clasifican técnicamente como «suministros intracomunitarios». Si ambas partes están inscritas en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), la operación está exenta de IVA.

¿Las exportaciones desde España están sujetas al IVA?

Las exportaciones están exentas del IVA, independientemente de si el cliente es una empresa o un particular. Se trata de una exención total, lo que significa que el exportador no cobra el IVA sobre los productos (es decir, no aplica el IVA repercutido), pero puede deducir el IVA soportado sobre los bienes y servicios utilizados para facilitar las exportaciones.

Aunque estas operaciones están exentas del IVA, deben ser declaradas en el formulario 303 para informar a la agencia tributaria española (Agencia Estatal de Administración Tributaria o AEAT) sobre las operaciones extracomunitarias realizadas durante el ejercicio fiscal.

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¿Cuáles son los requisitos para la exención del IVA en las exportaciones desde España?

Las exportaciones desde España están exentas del IVA siempre y cuando cumplan los siguientes criterios:

• El producto o servicio se vende desde España.
• La empresa exportadora debe contar con la documentación necesaria, como facturas y registros relevantes, para demostrar y justificar que estas transacciones son exportaciones.
• Los bienes se transportan a un lugar fuera de la UE o a «terceros territorios» de la UE, que también se denominan zonas fuera del territorio de aplicación del impuesto (TAI).
• Los terceros territorios operan según una normativa fiscal diferente de la del resto de la UE, y las ventas transfronterizas a estos destinos se clasifican como exportaciones y no como suministros intracomunitarios.

¿Cuáles son las obligaciones en materia del IVA para las exportaciones desde España?

Si bien las exportaciones desde España están exentas del IVA, tienen otros requisitos relacionados:

Presentación de formularios fiscales con fines informativos

Aunque no se recauda IVA para el pago a la AEAT, es necesario aportar todos los datos relevantes relativos a las exportaciones realizadas. Para agilizar el proceso de elaboración de informes de estas transacciones, el uso de una herramienta de automatización de impuestos como Stripe Tax puede ser sumamente beneficioso. Además de calcular y recaudar automáticamente el IVA sobre tus ventas mientras aplicas las exenciones adecuadas, Tax te permite generar informes detallados sobre los impuestos recaudados. Tax se actualiza periódicamente para reflejar los últimos cambios en la normativa fiscal, lo que garantiza que apliques los importes de impuestos correctos en los más de 50 países en los que está disponible (las excepciones pueden consultarse aquí).

Emisión de facturas

Además de la información estándar requerida en cualquier factura, debes incluir algunos datos adicionales cuando emitas una factura para exportar a otro país:

• Código del Sistema Armonizado (HS): la factura debe incluir el código de comercio internacional, que especifica los términos del contrato. Esto incluye quién asume los riesgos y cuándo o cómo se dividen los costos en función de los términos comerciales internacionales (Incoterms).
• Origen de los bienes: la factura debe indicar claramente que los bienes se envían desde España a un país que no pertenece a la UE.
• Moneda de la transacción: el pago a veces se realiza en euros (EUR o €), pero, según el país de destino, se pueden utilizar otras monedas, como el dólar estadounidense.
• Precios unitarios y totales: la factura debe mostrar el importe de cada producto o servicio y el valor total de los bienes.
• Condiciones de pago: la factura debe incluir los detalles de la forma de pago y el plazo para que el cliente pague el importe después de recibir los bienes.

Preguntas frecuentes sobre el IVA que grava las exportaciones desde España

Si hay exención del IVA, ¿no hay que pagar impuestos por las exportaciones desde España?

Aunque las exportaciones desde España están exentas del IVA, en algunos casos, se puede exigir al importador el pago de aranceles. La obligación de pago depende del país de origen (en este caso, España), del país de destino (país del importador) y del tipo de productos o servicios que se exportan.

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¿Es necesario declarar las exportaciones desde España aunque estén exentas del IVA?

Sí, con fines informativos. Para ello, es necesario completar documentos fiscales como el modelo 303 y el modelo 390. Los profesionales que exporten desde España en virtud del sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) deberán presentar los libros registro de facturas expedidas a través de este sistema.

¿Hay que declarar la exención del IVA de las exportaciones desde España en el modelo 349?

No. El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo.

Beneficios de exportar a España

• Acceso al mercado europeo: España es la puerta de entrada a la Unión Europea, un mercado de más de 500 millones de consumidores.
• Relaciones comerciales favorables: México y España mantienen acuerdos que facilitan el comercio bilateral.
• Demanda de productos mexicanos: Hay un creciente interés en España por productos mexicanos, especialmente en sectores como el agroalimentario y el artesanal.

Paso a paso: cómo exportar a España desde México

1. Investigación de mercado

Antes de iniciar el proceso de exportación, es fundamental entender el mercado español:

• Análisis de demanda: Identifica si hay interés en España por tu producto.
• Competencia: Investiga quiénes son tus competidores y qué ofrecen.
• Normativas: Conoce las regulaciones españolas y europeas que aplican a tu producto.
• Preferencias del consumidor: Entiende las tendencias y hábitos de consumo en España.

Herramientas para la investigación

• Estudios de mercado: Consulta informes y estadísticas sobre tu sector.
• Cámaras de comercio: Obtén información y asesoría especializada.
• Ferias y exposiciones: Participa en eventos para conocer de primera mano el mercado.

2. Requisitos y documentación necesaria

Documentos esenciales

• Factura comercial: Detalla el valor y características del producto.
• Lista de empaque: Describe el contenido, peso y dimensiones de cada paquete.
• Certificado de origen: Acredita que el producto es de origen mexicano y puede beneficiarse de aranceles preferenciales.
• Certificados sanitarios y fitosanitarios: Obligatorios para productos agroalimentarios.
• Declaración de aduanas: Documento para el despacho aduanero en México y España.
• Certificados de calidad: Como ISO, NOM u otros aplicables a tu producto.

Regulaciones y normativas

• Etiquetado y embalaje: Deben cumplir con las normas de la Unión Europea, incluyendo información en español.
• Reglamentos técnicos: Asegúrate de que tu producto cumple con las directivas europeas.
• Registro y homologación: Algunos productos requieren registros específicos en España o la UE.

Consideraciones adicionales

• Propiedad intelectual: Verifica si necesitas registrar marcas o patentes en España.
• Restricciones y prohibiciones: Confirma que tu producto no está sujeto a restricciones de importación.

3. Trámites aduaneros y logísticos

En México

• Registro como exportador: Inscríbete en el padrón de exportadores sectorial si tu producto lo requiere.
• Agente aduanal: Considera contratar uno para facilitar los trámites y asegurar el cumplimiento legal.
• Documentación correcta: Asegúrate de que todos los documentos están en orden y cumplen con los requisitos.

En España

• Clasificación arancelaria: Determina los aranceles aplicables a tu producto utilizando el Sistema Armonizado.
• IVA y otros impuestos: Infórmate sobre los impuestos que deberás pagar al ingresar tus productos.
• Despacho aduanero: Coordina con un agente aduanal o importador en España para el proceso de ingreso.

Logística

• Transporte: Elige entre transporte marítimo o aéreo según tus necesidades de costo y tiempo.
  • Marítimo: Más económico pero con tiempos de tránsito más largos.
  • Aéreo: Más rápido pero con costos más elevados.
• Seguro de mercancías: Protege tu envío contra posibles pérdidas o daños.
• Incoterms: Define claramente las responsabilidades en el contrato de compraventa (por ejemplo, FOB, CIF, DDP).

4. Exportación de productos específicos

Productos agrícolas (aguacate, café, frutas)

• Normativas fitosanitarias: Cumple con los estándares europeos para productos agrícolas, incluyendo controles de plagas y residuos químicos.
• Certificaciones necesarias:
  • GlobalGAP: Para garantizar buenas prácticas agrícolas.
  • Orgánico: Si tu producto es ecológico, certifica para acceder a ese mercado.
  • Fair Trade: Para productos de comercio justo.
• Empaque adecuado: Asegura que el empaque mantenga la frescura y calidad durante el transporte, y cumpla con las normas de etiquetado.

Análisis de mercado para productos agrícolas

• Demanda en España: Investiga las tendencias de consumo y preferencias de los consumidores españoles.
• Competencia: Conoce a otros exportadores y busca diferenciar tu producto mediante calidad, precio o valor agregado.
• Canales de distribución: Identifica si venderás a través de importadores, distribuidores, supermercados o directamente al consumidor.

Caso práctico: exportación de aguacate

• Demanda creciente: El aguacate ha ganado popularidad en la dieta mediterránea.
• Requisitos específicos: Certificaciones fitosanitarias, control de maduración, empaque resistente.
• Estrategias de marketing: Promociona los beneficios nutricionales y la calidad de los aguacates mexicanos.

5. Costos asociados a la exportación

Factores que influyen en los costos

• Aranceles e impuestos: Aunque existen acuerdos para reducirlos, es importante calcularlos correctamente.
  • Acuerdo Global México-UE: Posibilidad de reducción o eliminación de aranceles.
• Costos logísticos: Incluye transporte, almacenamiento, manipulación y seguros.
• Gastos administrativos: Trámites, certificaciones, servicios profesionales (agentes aduanales, asesores legales).
• Tipo de cambio: Fluctuaciones entre el peso mexicano y el euro pueden afectar tus costos y precios.

Estrategias para optimizar costos

• Aprovecha acuerdos comerciales: Utiliza el Acuerdo Global México-UE para reducir aranceles.
• Consolidación de envíos: Agrupa mercancías para disminuir costos de transporte y manejo.
• Negociación con proveedores: Busca acuerdos favorables con agentes logísticos y aduanales.
• Eficiencia en procesos: Optimiza tu cadena de suministro para reducir tiempos y costos.

6. Recursos y apoyo para exportadores mexicanos

Instituciones gubernamentales

• Secretaría de Economía: Ofrece información y programas de apoyo para exportadores.
• Bancomext: Brinda financiamiento y servicios para comercio exterior.
• ProMéxico: Aunque actualmente no opera, sus materiales y guías siguen siendo útiles.

Cámaras de comercio

• Cámara Española de Comercio en México: Facilita contactos y ofrece información relevante.
• Consejo Empresarial Mexicano de Comercio Exterior (COMCE): Proporciona recursos y eventos para exportadores.

Programas y herramientas

• Capacitaciones: Participa en cursos y talleres sobre comercio internacional.
• Plataformas digitales: Utiliza herramientas en línea para encontrar clientes y socios comerciales en España.
• Redes empresariales: Únete a asociaciones y grupos para ampliar tu red de contactos.

7. Consejos prácticos para una exportación exitosa

• Adaptación cultural: Entiende y respeta las diferencias culturales y prácticas de negocios en España.
  • Estilo de comunicación: Los españoles valoran la comunicación directa y personal.
  • Horarios y fechas clave: Ten en cuenta festivos y horarios comerciales al planificar negocios.
• Calidad y presentación: Los consumidores españoles valoran la calidad y una buena presentación del producto.
• Relaciones comerciales: Construye relaciones sólidas con tus socios y clientes españoles. La confianza y el trato personal son importantes.
• Marketing y promoción: Desarrolla estrategias de marketing adaptadas al mercado español.
  • Presencia en línea: Considera tener un sitio web en español y presencia en redes sociales locales.
  • Participación en ferias: Asiste a eventos como Alimentaria o Fruit Attraction.

8. Aspectos legales y fiscales

• Contratos internacionales: Redacta contratos claros que establezcan derechos y obligaciones.
• Impuestos en España: Infórmate sobre el IVA y otros impuestos aplicables.
• Asesoría legal: Considera contratar un abogado especializado en comercio internacional.

9. Propiedad intelectual

• Registro de marca: Protege tu marca en España registrándola en la Oficina Española de Patentes y Marcas.
• Derechos de autor y patentes: Asegura la protección de tus productos y diseños.

Tipos de Aranceles

Los aranceles son considerados como las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación, mismos que se clasifican en los tipos que señala el artículo 12 de la Ley de Comercio Exterior:

• Ad valorem: cuando se expresen en términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía.

Ejemplo: De acuerdo con la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, la fracción arancelaria "3926.90.01", con descripción "Mangos para herramientas de mano", establece el arancel ad valorem a la importación del "20%". Adicionalmente, el citado ordenamiento jurídico, dispone que la fracción arancelaria "1506.00.02", con descripción "Grasa o aceite de tortuga", establece el arancel ad valorem a la exportación del "50%".

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• Específicos: cuando se expresen en términos monetarios por unidad de medida.

Ejemplo: De acuerdo con la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, la fracción arancelaria "1701.11.01", con descripción "Azúcar cuyo contenido en peso de sacarosa, en estado seco, tenga una polarización igual o superior a 99.4 pero inferior a 99.5 grados", establece el arancel específico a la importación de "0.338" Dls. EUA.

• Mixtos: cuando se trate de la combinación de los dos anteriores.

Ejemplo: De acuerdo con la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, la fracción arancelaria "1704.10.01", con descripción "Chicles y demás gomas de mascar, incluso recubiertos de azúcar",establece en las importaciones el arancel ad valorem del "20%" y un arancel específico del "0.36" Dls. EUA.

Impuestos al comercio exterior

En principio, la Ley Aduanera define a los impuestos al comercio exterior, como los impuestos generales de importación y de exportación conforme a la tarifa de la ley respectiva, la cual se denomina en la actualidad como Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación.

La Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, que se encuentra vigente fue publicada el día 18 de junio de 2007 en el Diario Oficial de la Federación, misma que entró en vigor el 1 de julio de 2007, la cual ha sufrido diversas modificaciones.

Objeto

Los impuestos al comercio exterior tienen por objeto gravar la entrada y salida de mercancías del territorio aduanero, sin embargo, se requiere que éstas sean destinadas a algunos de los regímenes aduaneros que establezca la Ley Aduanera y se encuentren sujetos al pago de dichos impuestos.

Por otro lado, es de suma trascendencia conocer el significado de mercancías para efectos aduaneros, que de acuerdo con el artículo 2, fracción III de la Ley Aduanera, se consideran los productos, artículos, efectos y cualesquier otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.

Por el contrario, no se consideran como mercancías y, en consecuencia, no se gravarán:

1. Los ataúdes y las urnas que contengan cadáveres o sus restos;
2. Las piezas postales obliteradas que los convenios postales internacionales comprenden bajo la denominación de correspondencia;
3. Los efectos importados por vía postal cuyo impuesto no exceda de la cantidad que al efecto establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, mediante Regla de carácter general en materia aduanera; y
4. Las muestras y muestrarios que por sus condiciones carecen de valor comercial.

En ambos casos se exigirá que la documentación comercial, bancaria, consular o aduanera, pueda comprobar inequívocamente que se trata de muestras sin valor.

Sujetos

En términos del artículo 52 de la Ley Aduanera, están obligados al pago de los impuestos al comercio exterior las personas físicas y morales que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las que estén bajo algún programa de devolución o diferimiento de aranceles, en los casos previstos en los artículos 63-A, 108, fracción III y 110 de esta Ley.

La Federación, Distrito Federal, estados, municipios, entidades de la administración pública paraestatal, instituciones de beneficencia privada y sociedades cooperativas, deberán pagar los impuestos al comercio exterior no obstante que conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estén exentos de ellos.

Se presume, salvo prueba en contrario, que la entrada al territorio nacional o la salida del mismo de mercancías, se realiza por:

1. El propietario o el tenedor de las mercancías.
2. El remitente en exportación o el destinatario en importación.
3. El mandante, por los actos que haya autorizado.

Base Gravable

El artículo 80 de la Ley Aduanera, señala que los impuestos al comercio exterior se determinarán aplicando a la base gravable determinada en los términos de las Secciones Primera y Segunda del Capítulo III del Título Tercero denominado "Contribuciones, Cuotas Compensatorias y Demás Regulaciones y Restricciones No Arancelarias al Comercio Exterior", respectivamente, la cuota que corresponda conforme a la clasificación arancelaria de las mercancías.

Del precepto mencionado se desprenden dos supuestos:

1. Importaciones: En principio, la regla segunda complementaria establecida en el artículo 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación dispone que el impuesto señalado en las fracciones arancelarias de la Tarifa de la presente Ley se entenderá expresado en términos de porcentaje exclusivamente, salvo que se disponga lo contrario, y se aplicará sobre el valor en aduanas de las mercancías.Por otra parte, la base gravable del impuesto general de importación será el valor en aduana de las mercancías, salvo los casos en que la ley de la materia establezca otra base gravable, de conformidad con el artículo 64 de la Ley Aduanera.
2. Exportaciones: La base gravable del impuesto general de exportación será el valor comercial de las mercancías en el lugar de venta, sin inclusión de fletes y seguros, cumpliendo con los demás términos que señala el artículo 79 de la Ley Aduanera.

Tasa o Tarifa

1. Tipos de Tasas: El artículo 51 de la Ley Aduanera dispone, que se causarán los siguientes impuestos al comercio exterior:
   1. General de importación, conforme a la tarifa de la ley respectiva.
   2. General de exportación, conforme a la tarifa de la ley respectiva.

Como se mencionó con antelación, el ordenamiento jurídico que rige a los impuestos al comercio exterior es la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación, la cual concentra 22 Secciones, 98 Capítulos, y aproximadamente 12,150 fracciones arancelarias.

Asimismo, los impuestos al comercio exterior se determinarán aplicando la tasa o tarifa a la base gravable determinada, o bien, a la cantidad de mercancía, que corresponda conforme a la clasificación arancelaria de las mercancías, tal como lo establece la regla segunda complementaria del artículo 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación donde estipula que el impuesto señalado en las fracciones arancelarias de la Tarifa de la presente Ley se entenderá expresado en términos de porcentaje exclusivamente, salvo que se disponga lo contrario, y se aplicará sobre el valor en aduanas de las mercancías.

No obstante, estos pueden ser variables, debido a que existen diversos beneficios arancelarios que se otorgan a determinada mercancía, o bien, se aplican a cierto tipo de operaciones o contribuyentes.

Cabe mencionar, que las tasas deberán estar publicadas en un Decreto, Ley o Resolución que se haya dado a conocer a través del Diario Oficial de la Federación. Algunos ejemplos que pueden mencionarse son los que se indican a continuación:

1. Tarifa de los Impuestos Generales de Importación y Exportación.
2. Programas de Promoción Sectorial.
3. Tratados de Libre Comercio celebrados por México.
4. Acuerdo al amparo del ALADI celebrados por México.
5. Ley Aduanera en las operaciones del régimen de tránsito de mercancías.
6. Las tasas globales aplicables al procedimiento simplificado que establecen las reglas 3.2.2, 3.7.2 y 3.7.4 de las RCGMCE.
7. Decreto por el que se establece el impuesto general de importación para la Región Fronteriza y la Franja Fronteriza Norte.
8. Decreto por el que se establecen las condiciones para la importación definitiva de vehículos usados.

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