En México, la mayoría de los productos y servicios están gravados con una tasa del 16% de IVA. Sin embargo, es común que las empresas, especialmente las pequeñas y medianas, encuentren complicado cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) debido a la complejidad de su cálculo, declaración y pago.
¿Qué es el IVA por Pagar?
El IVA por pagar es un impuesto que la empresa cobra al cliente, pero que aún no ha entregado y debe demostrar ante el SAT. También es un impuesto que los contribuyentes (en este caso personas físicas) tenemos a cargo o pendiente. En general los impuestos por pagar son los generados y/o vencidos que están pendientes o no han sido declarados por quienes están a cargo.
¿Qué es la Cuenta del IVA por Pagar?
Es la diferencia que resulta del IVA cobrado de nuestras ventas, menos el IVA acreditable de nuestras compras, si el saldo del IVA cobrado es mayor entonces tenemos un IVA a pagar.
Por ejemplo:
- Vendiste una computadora en 10,500 más IVA 1,575 = 12,075
- Compraste otra en 8,000 más IVA 1,200 = 9,200
Ahora restas 1,575 - 1,200 = 375, entonces tu IVA por pagar son $375.00.
Lea también: Calendario fiscal mexicano
¿Cuándo se Usa el IVA por Pagar?
Se encuentra en casi todos los casos de compras y ventas que las personas físicas o morales realizan, como se mencionó en el ejemplo anterior, se utiliza cuando restas el IVA de los gastos y de las ventas.
Te lo mostraremos en otro ejemplo:
Cuentas con un negocio donde vendes pasteles y realizaste compras de materias primas donde pagaste $8,000 más IVA que es de $1,280 a este se le llama IVA acreditable, en total pagaste $9,280. Cuando vendes tus pasteles claramente elevas el costo para tener una ganancia más el IVA del producto.
Ahora al fin de mes obtuviste un ingreso de $15,000 más lo del IVA que cobraste que es $2,400 a este se me llama IVA trasladado, el total de tus ganancias fue de $17,400.
Es momento declarar tus impuestos realizas las operaciones: $2,400 de IVA Trasladado menos el IVA acreditable $1,280 igual a $1,120 este resultado es el IVA por Pagar.
Lea también: Fechas límite de impuestos
Es importante mencionar que solo lo pagan las personas físicas que se encuentran registradas ante el SAT, ya que las personas morales son las que se encargan de cobrar este impuesto.
Conceptos Clave del IVA
- IVA Trasladado: Es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él.
- IVA Efectivamente Trasladado: Se trata del IVA que efectivamente se abona.
- IVA por Trasladar o Pendiente de Trasladar: Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
- IVA Acreditable: Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En Términos contables es un activo.
- IVA Pendiente de Acreditar: Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo.
Mecánica del Impuesto al Valor Agregado
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios.
Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
Para calcularlo, se resta el monto total del IVA pagado en las compras al monto total del IVA cobrado en las ventas.
En forma más simple: al llegar al final de cada periodo, tienes que hacer un ejercicio contable que te ayude a diferenciar entre el dinero que entra a tu empresa por la venta de productos o servicios y el que cobraste por el IVA.
Lea también: Fechas límite del IVA
Proceso para Determinar el IVA a Pagar
- Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas.
- Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular.
- Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas.
Consideraciones Importantes
Existen gastos de las empresas que, aunque representan una salida de dinero, no reducen el IVA cobrado. Algunos de ellos son: el pago de nóminas, impuestos (SAT, IMSS, ISN, etc.), pagos de préstamos (por la parte del capital) y gastos no deducibles.
La lógica detrás de esto es que, al cobrar el IVA por nuestros productos y/o servicios, nosotros adquirimos automáticamente la obligación de pagarlo al SAT. Es decir, no es un ingreso propio sino que es un impuesto trasladado.
Beneficios del IVA Acreditable
El IVA acreditable ofrece diferentes beneficios para las empresas, ayudando a mejorar su situación financiera y competitividad.
Ejemplos Prácticos
Supongamos que una tienda de electrónica vende una televisión por un valor de $1,000 y aplica una tasa de IVA del 16%. Cuando B compre en la tienda de A, tendrá que pagar el impuesto acreditable de lo que adquiera. No se trata de que el IVA sea de A o B, sino que se paga al gobierno por medio de la declaración mensual que se hace. B debe pagar $2,000 más el IVA de $320. Los $320 suponen el IVA acreditable para B, mientras que para A equivalen al IVA trasladado.