La emisión de facturas electrónicas es una obligación fiscal en México, y su cumplimiento adecuado es fundamental para evitar problemas con el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Conocer la normativa sobre CFDI y las implicaciones de no cumplir con los plazos establecidos es crucial para los contribuyentes. El 5 de enero de 2022, el SAT publicó un comunicado en el que destacó prácticas indebidas por parte de los contribuyentes.
Una factura es un documento que demuestra que se ha hecho una venta o prestación de un servicio. Es importante señalar que no se considera emitida una factura por el solo hecho de haberla generado o redactado internamente: debe haberse puesto a disposición del destinatario, bien sea en formato físico o electrónico. Solo autónomos y empresas pueden emitir facturas válidas.
Plazo General para la Emisión de Facturas
La legislación establece con precisión el plazo para emitir una factura, dependiendo de factores como el tipo de operación realizada, la naturaleza del cliente y el tipo de factura. Por norma general, tienes hasta el día 16 del mes siguiente a aquel en que hiciste la operación o se generó el impuesto para emitir la factura.
Requisitos Previos
Antes de hacer tu solicitud de factura, tienes que contar con tu e.firma o contraseña para el acceso.
Consecuencias de no Solicitar la Factura a Tiempo
Surgen importantes interrogantes como: ¿Cuánto tiempo tengo para solicitar una factura electrónica?, ¿qué pasa cuando la factura no se pide en el momento de realizar una operación?, ¿el contribuyente está impedido de obtener el comprobante en cualquier otra situación? "Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la transacción" es una práctica que puede generar problemas significativos. Lo anterior pone de manifiesto una situación de riesgo en la que el contribuyente que solicita el CFDI no podría respaldar la deducción del monto pagado para fines del Impuesto Sobre la Renta (ISR) o no podría efectuar el acreditamiento para fines del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
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Como podrá observarse, el criterio de la autoridad difiere un poco de lo dispuesto en el CFF y su reglamento; no obstante, el mismo criterio va en línea con lo establecido en el artículo 27, fracción XVIII y el artículo 147, fracción VIII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), la cual establece como requisito de deducción que la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.
Tipos de Facturas y sus Plazos Específicos
La normativa distingue entre distintos tipos de facturas, cada una con sus requisitos y características:
- Factura Estándar: Es la factura estándar, con todos los datos fiscales del emisor y del receptor, y un desglose detallado de la operación. Para esta, aplica el plazo general hasta el día 16 del mes siguiente a la operación.
- Factura Rectificativa: Se utilizan para corregir errores u omisiones en facturas previamente emitidas. El plazo para emitir una factura rectificativa será tan pronto como se tenga constancia del error, aunque legalmente puede emitirse dentro de los cuatro años siguientes al devengo del impuesto.
- Factura Recapitulativa: Una factura recapitulativa agrupa varias operaciones realizadas con un mismo cliente dentro de un período determinado, generalmente mensual. Es habitual en relaciones comerciales continuadas, como en el suministro recurrente de productos. El plazo para su emisión sigue siendo hasta el día 16 del mes siguiente a aquel en que se hayan producido las operaciones agrupadas.
- Factura Periódica: En contratos de tracto sucesivo (como servicios de mantenimiento, suministros, alquileres, etc.), se puede emitir una factura periódica (por ejemplo, mensual), siempre que se indique el período al que corresponde. El plazo de emisión se ajusta a la periodicidad pactada, generalmente respetando el día 16 del mes siguiente al periodo facturado.
Casos Especiales de Facturación
- Facturación a Organismos Públicos: Cuando se factura a organismos públicos, además de cumplir con el plazo general (hasta el día 16 del mes siguiente), debe utilizarse el formato de factura electrónica (Facturae) y enviarse a través del Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas (FACe).
- Operaciones Intracomunitarias (UE): Cuando se vende un bien o se presta un servicio a otro país de la UE, el plazo de emisión de la factura no cambia, se mantiene el día 16 del mes siguiente. También están exentas de IVA, y el plazo de emisión sigue siendo el mismo: hasta el día 16 del mes siguiente.
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