Realizar una auditoría no es solo un requisito legal en muchos casos, sino una estrategia fundamental para mejorar la seguridad, la eficiencia y la competitividad de una empresa. Una auditoría es un proceso de revisión y evaluación que permite verificar si una empresa está cumpliendo con la legislación y los estándares de prevención. El proceso de auditoría comprende cuatro etapas clave: planeación, ejecución, informe y seguimiento.
1. Etapa de planeación
La etapa de planeación de una auditoría consiste en establecer una estrategia global a seguir durante la misma, que permita determinar los rubros sujetos a revisar, así como el objetivo, los procedimientos y su alcance. En esta etapa se diseña una estrategia global que permite al equipo auditor maximizar los recursos humanos disponibles, estableciendo la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar.
La planeación de una auditoría específica incluye aspectos estratégicos y operativos:
- Estratégicamente: Se deben definir el alcance, los objetivos y el enfoque de la auditoría.
- Operacionalmente: Implica establecer un cronograma, definir la naturaleza y tiempos de los procedimientos, y asignar a los miembros del equipo.
Es importante destacar que, aunque durante la etapa de planeación se define el objetivo, el alcance y el enfoque, esta etapa debe ser flexible a efecto de realizar ajustes en caso de ser necesario.
2. Etapa de ejecución
Durante la etapa de ejecución, se llevan a cabo las actividades y diligencias para aplicar los procedimientos establecidos en la planeación y que quedarán plasmados en los papeles de trabajo. Esta fase se inicia con la ejecución del programa de trabajo, se obtiene información del sujeto auditado y se aplican las técnicas de auditoría.
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El auditor puede allegarse de evidencias tales como:
- Registros de operaciones y comunicaciones en papel y en forma electrónica.
- Testimonios orales o escritos.
- Técnicas como inspección, observación, indagación, confirmación, recálculo, repetición y procedimientos analíticos.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y competente con respecto a los riesgos valorados de incorrección material, por lo tanto, el auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a estos riesgos.
3. Etapa de informe
En la etapa de informe se da a conocer el resultado de la auditoría, indicando las conclusiones, observaciones y/o recomendaciones al sujeto auditado. Una vez concluida la etapa de ejecución, se debe preparar el pliego, informe de resultados o dictamen, concentrando las evidencias que sustentarán los hallazgos. Lo que se plasma en el documento es la opinión profesional respecto de la revisión de toda la información y evidencias proporcionadas.
Los informes deben ser fáciles de comprender, claros, concretos y objetivos. El dictamen puede clasificarse de la siguiente manera:
Tipos de dictamen
- No modificado (favorable o limpio): Cuando la información revisada cumple con el marco normativo.
- Con salvedad: Cuando el auditor no es capaz de obtener evidencia suficiente sobre ciertos elementos importantes pero no generalizados.
- Negativo: Cuando las desviaciones a la normatividad son importantes y generalizadas.
- Abstención de opinión: Cuando existe una incertidumbre o limitación en el alcance significativa y generalizada.
4. Etapa de seguimiento
Finalmente, en la etapa de seguimiento se verifica si el sujeto auditado solventó y/o atendió las observaciones y/o recomendaciones, respectivamente. Esta fase garantiza que las recomendaciones de la auditoría se implementen y que se logren los objetivos establecidos. El seguimiento promueve la implementación de acciones preventivas, correctivas o ambas, que generan un valor agregado a los procesos administrativos del sujeto fiscalizado, facilitando la mejora continua de su gestión.
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