Inicialmente el aguinaldo era sólo una gratificación o regalo que voluntariamente el patrón otorgaba a sus trabajadores con motivo de la celebración de las fiestas navideñas. Ante el beneficio que representaba dicha prestación, se consignó en la Ley Federal del Trabajo de 1970, en el artículo 87.
¿Qué es el Aguinaldo y Cuándo se Paga?
El artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo a letra señala: “Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos." El aguinaldo por ley en México es un derecho laboral establecido en la Ley Federal del Trabajo (LFT) que garantiza a todo trabajador el pago de al menos 15 días de salario, siempre que haya laborado el año completo.
No, el aguinaldo es un derecho irrenunciable de los trabajadores independientemente de las demás prestaciones. Si ya has recibido aguinaldo anteriormente, recordarás que el monto depositado en tu cuenta de nómina es equivalente al de una quincena de sueldo como mínimo.
Plazos y Formas de Pago
- El patrón tiene la obligación de pagar el aguinaldo a los trabajadores antes del día 20 de diciembre de cada año.
- Este dinero se debe pagar antes del 20 de diciembre.
- La fecha límite de pago es a más tardar el 20 de diciembre de cada año.
- El aguinaldo no puede pagarse en especie.
- Si, tienen derecho a que les sea pagada la parte proporcional del aguinaldo conforme al tiempo laborado.
- El aguinaldo para los trabajadores al servicio del Gobierno Federal les debe ser pagado en un 50% (20 días de salario) antes del 15 de diciembre y el otro 50% (20 días de salario) a más tardar el 15 de enero del año siguiente.
El Aguinaldo y el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Existe el mito entre los trabajadores de que el aguinaldo es "libre de impuestos", pero esto es una verdad a medias. ¿Se pagan impuestos por recibir el aguinaldo? El aguinaldo no siempre es libre de impuestos. En México, el aguinaldo no es completamente libre de impuestos. Por tanto, el aguinaldo es parcialmente libre de impuestos, dependiendo del monto total recibido.
El aguinaldo que se paga a todos los trabajadores a fin de año, está exento de ISR siempre y cuando no rebase el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs). La Ley del Impuesto sobre la Renta en su artículo 93 fracción XIV se indica que las gratificaciones que reciben los trabajadores estarán exentas hasta el equivalente a 30 días del salario mínimo general.
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En el artículo 93, fracción XIV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se señala que las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, estarán exentas hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general. El Contribuyente explica que el aguinaldo se considera un ingreso exento del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) siempre que no rebase el monto equivalente a 30 veces la UMA diaria.
Según la Ley del ISR, el aguinaldo solo está exento de impuestos hasta el equivalente a 30 UMAs (Unidades de Medida y Actualización). Para muchos trabajadores, si el pago no supera ese límite, no se aplica retención alguna. Solo la parte que exceda este límite es la que estará sujeta a retención de ISR. Si tu aguinaldo es igual o menor a 30 UMA, no se te descontará este impuesto.
Para los trabajadores que ganan el salario mínimo o poco más, es probable que su aguinaldo quede totalmente exento. Pero para mandos medios y directivos, la retención será visible.
La Unidad de Medida y Actualización (UMA)
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros.
Estos límites se expresan en UMAs (Unidades de Medida y Actualización), que cambian cada año. En caso contrario, solo la parte excedente estará sujeta al impuesto. Con el valor de la UMA 2025, esto equivale a aproximadamente $3,300 - $3,400 pesos (dependiendo del valor exacto vigente en febrero). Todo lo que exceda esa cantidad está gravado y genera retención de ISR.
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Cálculo del ISR en el aguinaldo
El cálculo del ISR se realiza considerando primero el monto exento, y luego aplicando las tarifas vigentes del ISR al excedente. A continuación, un ejemplo ilustrativo de cómo se aplica la exención y el cálculo del aguinaldo gravado, utilizando valores proporcionados en el material:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Monto del aguinaldo | $10,000.00 |
| Parte exenta (UMA estimada por 30 días) | $3,390.00 |
| Aguinaldo gravado | $6,610.00 |
| Con el valor de la UMA 2025, esto equivale a aproximadamente $3,300 - $3,400 pesos. | |
Sanciones por Incumplimiento del Pago de Aguinaldo
Los patrones que incumplan con el pago del aguinaldo, lo otorguen incompleto o de forma tardía, pueden hacerse acreedores a una multa de conformidad con lo que marca el artículo 1002 de la Ley Federal del Trabajo. Por violaciones a las normas de trabajo no sancionadas en este Capítulo o en alguna otra disposición de esta Ley, se impondrá al infractor multa por el equivalente de 50 a 5000 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que va desde $18,622.00 hasta $372.450.00 de acuerdo a la unidad de medida y valor de la UMA.
Si el patrón no cumple con el pago antes del 20 de diciembre, lo paga incompleto o fuera de tiempo, el trabajador tiene derecho a reclamar.
Otros Ingresos Exentos de ISR
Existen otros ingresos que la ley considera exentos del ISR. Es importante conocer los límites y requisitos que marca la LISR para evitar errores en tus declaraciones.
- Siempre que no superen 15 veces el valor de la UMA, las pensiones, jubilaciones o retiros de subcuentas de ahorro están libres de ISR, incluso si el beneficiario recibe más de una pensión. La clave está en revisar el monto permitido según la ley.
- Si una persona gana el salario mínimo, sus horas extra están totalmente exentas de ISR, hasta por 3 horas diarias y un máximo de 9 horas semanales.
- Las cuotas que el empleador paga directamente al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) en beneficio del trabajador, no se consideran ingreso gravable para efectos del ISR.
- Las primas de seguros médicos, hospitalarios o funerarios, cuando son pagadas por el patrón como una prestación general para todos, pueden no generar ISR. La condición principal es que se trate de una prestación general, es decir, que esté disponible de forma equitativa para todos los trabajadores o para una categoría específica.
- Beneficios como becas para los hijos, apoyo en caso de incapacidad, actividades deportivas, culturales o guarderías también pueden considerarse ingresos exentos.
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