El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad? Pues la buena noticia es que tiene exenciones. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA.
¿Qué es el IVA?
El IVA es el impuesto al consumo que se aplica a todos los bienes y servicios que se vendan en la UE, ya sea de forma digital o física. Se cobra siempre que se agrega valor al producto a lo largo de toda la cadena de suministro, desde la producción hasta el punto de venta.
El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria, ¿verdad? Pues la buena noticia es que tiene exenciones. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país.
A continuación, incluimos un ejemplo de cómo funciona el IVA en la vida real:
Un joyero vende un collar a un comerciante minorista que gestiona una tienda en línea de productos de lujo por €1000 con una tasa de IVA del 23 % (este tipo de IVA puede variar según los estados miembros de la UE). El minorista paga €230 de IVA al joyero, además del costo del collar. Luego, el minorista aumenta el precio del collar y lo publica en línea por €1,500. En el proceso de pago en línea, el cliente paga, de nuevo, un 23 % de IVA, lo que equivale a €345 que cobra el minorista.
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Para poder sacar el IVA es decir, calcular el Impuesto al Valor Agregado, no se requiere de mucho conocimiento y tampoco implica demasiada complejidad ni trabajo. Lo puntual aquí para sacar el IVA es conocer bien qué tasas se aplican según el lugar en que nos encontremos cuando efectuamos la transacción.
Tasas del IVA en España
Las actuales tasas, según la Ley del IVA son del 16% y 0% y gravan las siguientes actividades:
- Enajenación de bienes
- Prestación de servicios independientes
- Dación en uso o goce temporal de bienes
- Importación de bienes o servicios
Cabe mencionar que, para todas aquellas actividades se aplicará la tasa del 16%, y que anteriormente la operatoria se llevaba a cabo en una región fronteriza, donde se aplicaba el 11% como tasa.
¿Cómo sacar el IVA?
Existen dos maneras de determinar el Impuesto al Valor Agregado:
Primera manera
Operación por $1,000 y queremos agregarle a ello el IVA (lo que normalmente ocurre), debemos multiplicar por 0.16 (1,000 x 0.16) lo cual nos dará un resultado llamado IVA de $160.00. La sumatoria de ambos nos ofrece un valor total de la factura en $1,160.00.
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Segunda manera
Tenemos una factura realizada por $1,000 donde dentro de dicho valor tiene incluido el IVA. Para conocer su valor y sacar el IVA debemos dividir el monto total por “1” más la tasa correspondiente, en este caso por 1.16 (1,000 / 1.16). De esta manera tenemos como resultado la cantidad de dinero a pagar sin IVA $862.07. Si a dicha cantidad se la multiplica por la tasa del IVA, .16, obtenemos el impuesto al valor agregado (862.07 x 0.16) QUE ES IGUAL A $137.93. Es razonable entonces que, al sumar ambos conceptos volvamos a los $1,000.00 de la factura.
Ejemplo con 11%
Multiplicamos por 0.11 (1,000 x 0.11) lo cual nos dará un resultado llamado IVA de $160.00. La sumatoria de ambos nos ofrece un valor total de la factura en $1,160.00.
En el segundo caso, al total de $1,000 lo dividimos por 1.11 (1000/1.11) lo que nos da un resultado de 900.90.
Exenciones de IVA
Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes.
Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.
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Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
- Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.
- Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
- El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
Ejemplos de exenciones de IVA
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Ideas erróneas sobre las exenciones de IVA
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales.
- Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
- Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
- Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
- Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
Cumplimiento del IVA en la UE
Todas las empresas que vendan bienes físicos o digitales en la UE, incluidos los vendedores que no residen en la UE, deben cobrar el IVA de acuerdo con las leyes y la normativa local. No darse de alta como recaudador (o hacerlo fuera de plazo) puede derivar en multas y sanciones, además de acumular intereses en las cantidades no pagadas.
Las normas de IVA en Europa dependen de dónde te encuentres, qué vendas, dónde esté establecido tu cliente y si tu cliente es una empresa o un particular. Si bien la normativa varía según el país, los siguientes pasos para el cumplimiento de la normativa del IVA son coherentes si vendes en la UE.
1. Regístrate a efectos del IVA y del IVA OOS
- Registro en el IVA local: En la UE, el umbral para registrarse y cobrar el IVA depende del país en el que esté establecida tu empresa.
- Registro en el IVA OSS para empresas europeas (régimen de la Unión): Las empresas europeas que venden a particulares (por ejemplo, ventas B2C) en varios países de la UE pueden inscribirse en el régimen de la Unión de ventanilla única del IVA (IVA OSS).
- Registro en el IVA OSS para empresas no europeas (régimen para empresas no pertenecientes a la Unión): Todas las empresas que no estén establecidas en la UE (incluidas las empresas del Reino Unido después del Brexit) que vendan productos digitales a particulares en la UE pueden inscribirse en el régimen de IVA OSS no perteneciente a la Unión.
- Registro en la ventanilla única de importación (IOSS): Tanto las empresas de la UE como las que no pertenecen a la UE pueden registrarse en el IOSS si venden bienes a consumidores de la UE y los bienes se importan en envíos que no superan los EUR 150.
2. Calcula el IVA
Para calcular el IVA de una transacción, debes determinar tres cosas: el estado del cliente (empresa o particular), el IVA de qué país debes cobrar y la tasa correcta del IVA.
- Identifica si tus clientes son empresas (B2B) o particulares (B2C): Antes de calcular el IVA, debes determinar si tu cliente es una empresa o un particular.
- Determina qué país recauda el IVA: En situaciones transfronterizas, es importante determinar qué país debe cobrar el IVA por una transacción.
- Determina las tasas de IVA: Las tasas de IVA varían según el país de la UE. La tasa mínima estándar de IVA de la UE es del 15 % para sus 27 países miembros.
3. Reúne pruebas de la ubicación del comprador
Dado que las tasas impositivas varían significativamente según la ubicación del comprador, el gobierno quiere un registro que confirme dónde estaba el cliente cuando compró productos digitales.
4. Presenta declaraciones de IVA
Presentar una declaración de IVA es clave para garantizar el cumplimiento de la normativa. Incluso si no tienes que pagar o reclamar el IVA, debes presentar tus declaraciones a tiempo.
Herramientas para el cumplimiento fiscal
Muchas empresas, en especial las pequeñas y medianas, encuentran complicado cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) debido a la complejidad de su cálculo, declaración y pago. En este contexto, las herramientas digitales desempeñan un papel clave para automatizar el seguimiento y la validación de las transacciones sujetas al IVA.
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