El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos, y con el ISR, las personas físicas y morales obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende.
¿En qué consiste el Impuesto Sobre la Renta?
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
Impuestos Directos vs. Impuestos Indirectos
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
¿Cómo se aplica el ISR?
El ISR, según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales. Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
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¿Cómo calcular el ISR?
Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año.
- Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total.
- Por lo tanto, para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente. Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE). Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
Tasa del ISR en México y Comparación con la OCDE
México tiene una de las tasas de impuestos sobre la renta más competitivas entre los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y de América Latina, sin embargo, es uno de los que menos ingresos tributarios reporta. La tasa máxima de Impuesto sobre la Renta (ISR) en México es de 35%, frente a un promedio de los 34 países de la OCDE de 42.5 por ciento. En América Latina únicamente es superada por las de Chile (40%), Colombia (39%), Ecuador (37%) y Uruguay (36 por ciento).
Los países de la OCDE con las mayores tasas son Japón y Dinamarca, ambos con una tasa máxima de ISR de 55.90 por ciento. Mientras que la tasa más baja se cobra en Hungría y es de apenas 15 por ciento.
En el 2022, los ingresos tributarios en México representaron 16.9% del PIB mexicano, con lo que fue el país de los 34 de la OCDE que menos recaudó en términos relativos. El promedio de ingresos tributarios respecto al PIB en toda la OCDE fue de 34 por ciento. El país con la tasa más alta fue Francia, con una recaudación que representó 46.1% de su PIB.
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Según un análisis de la Dirección General de Finanzas del Instituto Belisario Domínguez (IBD) del Senado de la República, para 2022 México se ubicó en la posición 5 de países de la OCDE con una alta tasa de ISR a empresas. De acuerdo con el reporte Número 231, publicado en junio de 2024, la tasa de ISR a empresas en México fue de 30.0%, mientras que el promedio fue de 23.6% en los países de la OCDE.
En 2022, los países de la OCDE que aplicaron la mayor tasa de ISR a empresas fueron Colombia con el 35%, Portugal con el 31.5% y Australia con el 30% al igual que México, mientras que los que aplicaron la menor tasa fueron Hungría con 9%, Irlanda 12.5% y Lituania 15%.
Tabla Comparativa de Tasas de ISR
| País | Tasa de ISR a Empresas (2022) | Tasa Máxima de ISR a Personas Físicas |
|---|---|---|
| México | 30.0% | 35% |
| Colombia | 35% | 39% |
| Portugal | 31.5% | N/A |
| Australia | 30% | N/A |
| Hungría | 9% | 15% |
| Irlanda | 12.5% | N/A |
| Lituania | 15% | N/A |
| Promedio OCDE | 23.6% | 42.5% |
Ingresos por los que se paga ISR
Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
Consideraciones Adicionales
- En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
- Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
- Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
- Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
- Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
Es importante recordar que los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en territorio nacional también están obligados al pago del ISR, conforme al Artículo 153 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
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