Los ingresos tributarios son el dinero que el Estado recibe a través de los tributos, que incluyen impuestos directos, indirectos, tasas y contribuciones especiales. Estos fondos son esenciales para sostener el ritmo del gasto público. Se definen como aquellos recursos financieros recaudados por el gobierno mediante diversos impuestos, tasas y contribuciones obligatorias. Este tipo de gravamen se aplica tanto a personas morales como físicas, basándose en sus ingresos o capacidad económica.
Clasificación de los Ingresos Tributarios
Es importante destacar que todos los impuestos son tributos, pero no todos los tributos son impuestos. Según la Ley General Tributaria, existen diferentes tipos de tributos:
Impuestos Directos
Estos gravan rentas o patrimonios y son progresivos, lo que significa que la cantidad a pagar varía según los ingresos del contribuyente. Ejemplos claros incluyen el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el impuesto de sociedades o el impuesto de patrimonio. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una contribución obligatoria que se determina de acuerdo con los ingresos o salario de las personas físicas y morales.
Impuestos Indirectos
Los impuestos indirectos gravan el consumo o ciertas "cositas", y todos los contribuyentes pagan la misma cantidad, sin importar sus ingresos. Son un cargo extra que se suma al precio de los bienes y servicios. A diferencia de los impuestos directos, que se pagan directamente al gobierno, los impuestos indirectos los paga el consumidor final al adquirir un producto o servicio. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el tipo de impuesto federal más común en México, junto con el impuesto sobre labores de tabaco o el impuesto sobre hidrocarburos, que son ejemplos de este tipo de tributo.
Tasas
Las tasas son pagos obligatorios que se realizan por el uso de un servicio público, como lo que se paga al renovar un documento de identidad.
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Contribuciones Especiales
Se refieren a los pagos requeridos cuando se recibe un beneficio específico por alguna obra pública o cuando hay un aumento en el valor de los bienes de un individuo debido a una mejora pública.
Diferencias entre Ingreso Tributario, No Tributario y Público
Es crucial comprender las sutiles diferencias entre estos conceptos, ya que a menudo se utilizan de forma indistinta:
Ingreso Tributario vs. No Tributario
La diferencia fundamental radica en su naturaleza. Mientras que los ingresos tributarios provienen de los tributos, los ingresos no tributarios se originan del pago voluntario por parte del contribuyente por el uso de bienes y servicios públicos, o por operaciones financieras realizadas por la Administración Pública. En México, los ingresos no tributarios son recursos financieros que el Estado obtiene sin imponer impuestos directos a ciudadanos o empresas. Ejemplos incluyen los ingresos por venta de bienes y servicios, así como las tasas y multas por el incumplimiento de normativas.
Ingreso Fiscal vs. Ingreso Público
- Ingreso fiscal: Es el dinero que recibe el Estado, proveniente tanto de ingresos tributarios como no tributarios.
- Ingreso público: Representa la cantidad total de dinero que recibe el sector público, abarcando tributos, deuda pública, cotizaciones y prestaciones voluntarias.
Contexto de los Ingresos Tributarios en México
El fortalecimiento del sistema tributario es una necesidad constante, especialmente debido a que el espacio fiscal en el país ha sido limitado y decreciente. Este informe recopila estadísticas comparables de ingresos tributarios durante el periodo 1990-2023 para 27 economías de América Latina y el Caribe (ALC). Proporciona datos armonizados sobre el nivel y la estructura de los ingresos tributarios basados en la clasificación de impuestos de la OCDE, lo que permite comparar los sistemas fiscales nacionales de manera coherente. El análisis de los ingresos tributarios y su estructura, junto con los regímenes fiscales vigentes, es fundamental para comprender su participación en la economía nacional.
Importancia y Desafíos
Variables económicas inciden en los niveles de recaudación tributaria. La evasión fiscal representa una brecha significativa, por lo que proveer de información para identificar estas brechas de evasión fiscal es primordial. En el contexto de México, el comportamiento del ingreso tributario es estudiado comparándolo con la recaudación real con base en modelos de la teoría económica. Investigaciones buscan identificar los factores económicos que explican las variaciones de la recaudación de impuestos.
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Evolución y Desempeño Recaudatorio
En la presente administración Federal, se han observado acciones administrativas que han fortalecido los ingresos tributarios, principalmente por medio de la recaudación secundaria. El objetivo de la investigación es analizar cómo el fortalecimiento del SAT ha influido en los resultados recaudatorios y la relevancia de los gastos fiscales. Sin contemplar el IEPS petrolero, al cierre de 2022, los ingresos tributarios fueron 8.6% mayores respecto a 2021, principalmente por la recaudación sobre el sistema de renta. A continuación, se describen los principales impuestos para la recaudación tributaria:
| Impuesto/Indicador | Crecimiento Anual 2022 | Crecimiento Estimado 2023 | % de Ingresos Tributarios (2023) | Observaciones |
|---|---|---|---|---|
| Ingresos Tributarios (sin IEPS petrolero) | +8.6% | - | - | Respecto a 2021 |
| ISR sobre asalariados | +9.0% | +4.9% | - | - |
| ISR sobre personas morales | +15.5% | -1.0% | - | Se estima un decrecimiento para 2023 |
| IVA | +1.6% | +7.3% | 32.1% | Recaudación caracterizada por aumento en gastos fiscales |
| IEPS petrolero | Recaudación negativa por 79,162 mdp | - | 6.3% | Gasto fiscal aproximado de 415,947 mdp en 2022 |
Al cierre de 2022, se observó un crecimiento de 8.6% respecto a 2021 en la recaudación tributaria sin IEPS petrolero, impulsado principalmente por la recaudación en ISR sobre personas morales (+15.5%) y asalariadas (+9.0%).
Estrategias de Fortalecimiento y Fiscalización
El Rol del SAT
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) tiene la atribución de captar los impuestos mediante la aplicación de la legislación fiscal y aduanera, con el objetivo de que las personas físicas y morales cumplan con sus obligaciones fiscales. Para no generar nuevos impuestos, ni aplicar mayores tasas a los ya existentes, y reducir la evasión y elusión fiscal, se aprobaron distintas misceláneas fiscales en años anteriores que fortalecieron administrativamente al SAT. Se han observado mejoras en la eficiencia de la política tributaria al cierre de 2022: por cada 0.38 pesos gastados por el SAT se recaudaron 100 pesos, comparado con 0.43 pesos en 2018 (SAT 2023).
Programas de Eficiencia Recaudatoria
Asimismo, se han observado acciones del SAT para reforzar los ingresos tributarios, evidenciadas en la recaudación secundaria. Las acciones denominadas de eficiencia recaudatoria se vinculan con la claridad y los ingresos por programas de eficiencia recaudatoria crecieron de forma anual 36% en 2022. Esto fue principalmente impulsado por el programa de Vigilancia Profunda (+87.0%) y Cumplimiento de Obligaciones (+24.4%). Los ingresos por actos de fiscalización, sin necesidad de judicialización, crecieron anualmente 0.9% al cierre de 2022 y representaron el 65.7% de la recaudación secundaria. Las fiscalizaciones sobre grandes contribuyentes son las que han generado mayores ingresos, constituyendo el 27.7% de la recaudación secundaria. Todos los indicadores recaudatorios cumplieron sus objetivos, especialmente los relacionados con la fiscalización sobre grandes contribuyentes (SHCP 2023). La recaudación secundaria en 2022 creció de forma anual 9.8% y representó el 16.2% de la recaudación tributaria. El primer año de operación del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) fue 2022, y al cierre de este, el padrón de este régimen fue de 2 millones 877 mil 729 contribuyentes y al primer trimestre de 2023 de 3 millones.
Perspectivas y Necesidad de Reforma Fiscal
Pese al fortalecimiento observado en la recaudación secundaria e ISR, el espacio fiscal continúa decreciendo. Adicionalmente, se ha identificado que la recaudación secundaria tiende a decrecer con el paso del tiempo (CIEP 2022). Dado el entorno internacional de altas tasas de interés, el financiamiento puede representar elevados costos presentes y futuros para el costo financiero de la deuda, lo que vulneraría la sostenibilidad fiscal. Por todo lo anterior, sigue pendiente una reforma fiscal que fomente la recaudación, la progresividad y la sostenibilidad del sistema fiscal.
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