Como ciudadanos, es fundamental comprender nuestras obligaciones fiscales. En México, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
¿Cómo funciona el ISR?
El ISR es un impuesto directo, lo que significa que recae directamente sobre los contribuyentes sin intermediarios. En contraste, los impuestos indirectos requieren una tercera persona antes de llegar al SAT. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos.
Ingresos por los que se paga ISR
Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
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¿Cómo calcular el ISR?
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente. Las tarifas para el cálculo del ISR fueron publicadas a inicios de año.
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales. En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
ISR para Trabajadores por Honorarios
El tema de las retenciones de ISR es fundamental para cualquier persona física con actividad empresarial en México. Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%. Estas obligaciones fiscales, cuando se gestionan adecuadamente, permiten cumplir con la ley, evitar sanciones y contribuir al correcto funcionamiento del sistema tributario.
El ISR retenido corresponde al impuesto sobre la renta que un pagador de servicios o productos descuenta a su proveedor o trabajador al momento de realizar el pago, y que posteriormente entera al SAT. Esto aplica principalmente en los casos en que se realizan pagos por honorarios, arrendamientos, salarios o actividades empresariales.
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Debes revisar el tipo de operación y la relación entre quien paga y quien recibe el pago. Por ejemplo, una persona moral que paga honorarios a una persona física debe retener ISR conforme a los porcentajes establecidos. Las retenciones son una obligación legal del pagador. El CFDI es el documento que avala la retención realizada.
Las retenciones impactan directamente el flujo de efectivo de las empresas, ya que implican una disminución en el monto pagado a los proveedores y un compromiso de pago al SAT.
Trabajo por Honorarios en México
Cada empresa puede definir la manera de trabajar con sus colaboradores. El trabajo por honorarios es un sistema de trabajo bastante versátil para los freelancers o trabajadores independientes, pues les brinda mayor libertad en cuanto a la forma de trabajar y el tiempo que dedican a ello. Aunque si bien no hay una relación laboral formal en el trabajo por honorarios, es importante saber gestionar el trabajo y la relación con el talento en este esquema.
El trabajo por honorarios se refiere a la prestación de servicios profesionales de manera independiente, donde formalmente no existe una relación de subordinación entre quien ofrece el servicio y quien lo contrata. De acuerdo con el estudio de Tendencias de HR 2024, elaborado por el equipo de research de Buk, se calcula que, tan solo en América Latina, existen 12 millones de personas trabajando de forma independiente, siendo éste su trabajo e ingreso principal. Los profesionales por honorarios tienen la libertad de decidir cómo, cuándo y dónde realizar sus actividades.
Este tipo de colaboración se regula mediante un contrato civil de prestación de servicios, y no bajo las leyes laborales tradicionales. Aunque el contrato puede detallar los servicios esperados, no debe incluir un listado exhaustivo de tareas diarias. Quienes trabajan por honorarios tienen responsabilidades fiscales específicas, como la emisión de facturas y el pago de impuestos como el ISR y el IVA.
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Relación laboral vs. Trabajo por honorarios:
- Trabajo por honorarios: Se enmarca bajo un contrato civil de prestación de servicios profesionales, donde no existe subordinación laboral entre el trabajador y la empresa. Se rige por el Código Civil y la Ley de Profesiones, no por la Ley Federal del Trabajo. No incluye prestaciones laborales como seguro social, aguinaldo, vacaciones o acceso al SAR e INFONAVIT. El profesional es responsable de emitir facturas, pagar impuestos como ISR e IVA, y presentar su declaración anual.
- Salarios asimilados: Aunque tampoco existe una relación laboral directa, este esquema se asimila a la estructura de un empleo tradicional. En este esquema, la empresa se encarga de retener y declarar los impuestos correspondientes. El colaborador recibe ingresos similares a un salario, pero no se le incorpora a la nómina de la empresa.
La elección entre trabajo por honorarios o salarios asimilados dependerá de las necesidades específicas de tu organización. Si se busca mayor autonomía y flexibilidad, el trabajo por honorarios puede ser una opción ideal. Como todo esquema, el esquema de trabajo por honorarios no está exento de ventajas y desventajas.
Obligaciones Fiscales de los Trabajadores por Honorarios
Para poder emitir comprobantes de los ingresos percibidos por honorarios, los profesionales independientes deben inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) bajo el régimen de Servicios Profesionales (Persona Física con Actividad Empresarial o Profesional).
Una de las principales responsabilidades de los trabajadores por honorarios es la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por cada servicio prestado. En México, se aplica una tasa del 16% (11% en zonas fronterizas) sobre los servicios prestados, salvo en casos exentos. Los trabajadores independientes están obligados a presentar declaraciones fiscales mensuales y anuales para informar sobre sus ingresos, gastos deducibles y el pago de impuestos correspondientes.
En México, los profesionales por honorarios no están obligados a cotizar al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT).
Consideraciones Adicionales
- Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
- Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
- Se declaran en los pagos provisionales mensuales mediante el portal del SAT y deben coincidir con los CFDI emitidos. Podrías enfrentar multas, recargos e incluso auditorías por parte del SAT.
- Sí. Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
- Sí. El CFDI debe incluir el complemento de impuestos retenidos para respaldar la operación ante el SAT.
Recuerda que, en casos de ingresos esporádicos, se establece un esquema especial: deberá pagarse un 20% sobre el monto total recibido, también sin aplicar deducciones, en un solo pago provisional. En estos casos, la ley obliga a dichas organizaciones a retener un 10% del monto total de los pagos efectuados como pago provisional del ISR, sin aplicar ninguna deducción.
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