El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto que grava el consumo. Es muy común pensar que los médicos no cobran IVA, pero no siempre es así. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA.
¿Qué es el IVA y cómo funciona?
Uno de los elementos de las contribuciones es el objeto que persigue cada una; por ejemplo, en el ISR, el objeto es la modificación al haber patrimonial, a diferencia del IVA en el cual es la realización actos o actividades, por lo que se infiere que este último es un impuesto que grava el consumo. Algunos de los actos o las actividades mencionados en la LIVA son considerados como prestación de servicios, y están contemplados en el artículo 14.
Ahora bien, ¿qué se entiende por traslado del impuesto? Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.
En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
Exenciones de IVA: ¿Qué son y cómo aplican?
Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes. Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
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Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo. El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
Ejemplos de exenciones de IVA:
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Honorarios Médicos y la Exención de IVA
La Ley del IVA dice que los servicios profesionales de medicina (vamos a llamarle honorarios médicos) son exentos de IVA cuando son prestados individualmente, sociedades civiles, instituciones de asistencia o beneficencia privada. Luego, en el reglamento define servicios profesionales de medicina, los prestados por médicos cirujanos, dentistas y veterinarios. La prestación de servicios profesionales de medicina se encuentran exentos de IVA, de acuerdo al artículo 15 fracción XIV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Artículo 15: No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios: XIV. Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título de médico conforme a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas, ya sea individualmente o por conducto de sociedades civiles o instituciones de asistencia o beneficencia privada autorizadas por las leyes de la materia.
Requisitos para la exención de IVA en servicios médicos:
- Aplicable para la prestación de servicios profesionales de medicina.
- Dichos servicios deben de requerir título de médico por personas físicas.
- Deben de ser prestados por personas físicas de manera individual o a través de sociedades civiles.
El artículo 41 del Reglamento de la LIVA indica de manera puntual los servicios profesionales de medicina exentos:
Artículo 41: Para los efectos del artículo 15, fracción XIV de la Ley, los servicios profesionales de medicina por los que no se está obligado al pago del impuesto, son los de médico, médico veterinario o cirujano dentista, siempre que cumplan con los requisitos que establece la Ley.
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¿En qué casos SI tendrías que cobrar IVA?
Lo que significa que en estos casos SI tendrías que cobrar IVA:
- Si realizas una actividad distinta que no es atender pacientes. Por ejemplo, venta de productos, venta de lentes, conferencias, renta de equipo, estudios, entre otros.
- Si la persona que realiza el servicio no tiene título de medicina. Es común que en clínicas estéticas trabajen cosmetólogas o enfermeras para los servicios de faciales, depilación, entre otros.
- Si realizas servicios profesionales de medicina a través de sociedades mercantiles (SA, S de RL, SAPI, entre otras).
- Si eres profesional de la salud, pero no eres médico cirujano, dentista ni veterinario.
Mitos y Realidades sobre la Exención de IVA
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales.
- Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
- Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
- Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
- Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
Para concluir, recuerda que estar exento de IVA no significa estar libre de obligaciones fiscales ni que sea siempre la mejor opción para un negocio.
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