La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un aspecto fundamental para la gestión de nóminas y recursos humanos. Exploraremos a fondo qué es la PTU y cómo se calcula, con el objetivo de asegurar el cumplimiento legal y la igualdad de distribución de utilidades.
¿Qué es la PTU o Participación de los Trabajadores en las Utilidades?
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), además de ser un derecho constitucional de los trabajadores en México, es reconocido como un incentivo laboral. Tiene el objetivo de garantizar una correcta distribución de las ganancias generadas por la actividad productiva de las empresas. Según lo establecido en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en abril de 1970, el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), indica que el PTU es más que un beneficio: es un mecanismo que promueve la productividad y el esfuerzo colectivo, gracias a la posibilidad que brinda a los trabajadores de participar directamente en las utilidades de la organización.
¿Cuánto porcentaje del PTU debe pagarse?
Actualmente, la PTU representa un porcentaje del 10 % de la utilidad neta de la empresa.
¿Quién decide el porcentaje de PTU?
La Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas (CONASAMI) es la entidad que anualmente establece el porcentaje que las empresas deben separar para pagar la PTU. Este porcentaje se da por una resolución que se publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
¿Cómo se calcula el PTU? Paso a Paso
El cálculo del PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) en México se realiza en base a la utilidad neta de la empresa. Aquí te explicamos los pasos para calcularlo:
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- Determinar la utilidad fiscal neta: este es el primer paso, y consiste en calcular la utilidad neta de la empresa después de impuestos.
- Aplicar el porcentaje establecido: actualmente, la ley establece que el 10% de la utilidad neta debe ser destinado al PTU, utilizando como referencia la UMA (Unidad de Medida y Actualización).
- División del monto total: la cantidad resultante del 10% de la utilidad neta se divide en dos partes iguales:
- Primera mitad: esta parte se distribuye de manera equitativa entre todos los empleados, independientemente de su salario o puesto.
- Segunda mitad: se distribuye en función del número de días trabajados por cada empleado durante el año fiscal, de modo que aquellos con mayor antigüedad reciban una compensación proporcionalmente mayor. Para ello se toma en cuenta la proporción de días laborados por cada trabajador.
- Referencias legales y cálculos adicionales: es importante utilizar como referencia la UMA (Unidad de Medida y Actualización) y asegurarse de cumplir con las disposiciones legales para evitar sanciones.
Por ejemplo, si una empresa tuvo una utilidad neta de $500,000 MXN, la PTU sería $50,000 MXN, el 10 %. Esta cantidad se debería dividir en dos partes iguales, es decir, dos pagos de $25,000 MXN cada uno.
¿Cómo se calcula el ISR de la PTU?
El cálculo del ISR de la PTU se realiza de manera separada al salario regular del trabajador y sigue estos pasos:
- Determinar el monto de la PTU: calcular el 10% de la utilidad fiscal neta de la empresa y distribuirlo entre los empleados según los criterios establecidos.
- Identificar la tarifa del ISR: utilizar la tabla de tarifas del ISR vigente publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
- Aplicar la tarifa del ISR a la PTU:
- Ubicar el monto de la PTU en la tabla de ISR.
- Calcular el impuesto correspondiente aplicando la cuota fija y el porcentaje sobre el excedente del límite inferior.
- Sumar la cuota fija y el impuesto sobre el excedente para obtener el ISR total a retener de la PTU.
Los primeros 15 días de salario de PTU están exentos de ISR, lo que puede afectar el cálculo final.
¿Qué empresas no están obligadas a pagar PTU?
Algunas empresas no están obligadas a otorgar la PTU a sus colaboradores, estas son:
- Organizaciones sin fines de lucro.
- Instituciones públicas de propósito cultural, aquellas que promueven actividades culturales.
- Instituciones públicas de propósito asistencial, aquellas que prestan servicios de beneficencia.
- Instituciones públicas de seguridad social, como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
- Empresas en su primer año de funcionamiento o constitución, además de las acogidas al régimen de incorporación fiscal.
- Empresas de nueva creación que fabrican productos nuevos, durante los dos primeros años desde su fundación.
- Empresas con ingreso anual por debajo de los $300,000 MXN durante el periodo de exploración fiscal.
Cabe resaltar también que aquellas empresas que fusionen con otras o cambien su razón social no se consideran de nueva creación y, por ende, deben cumplir con la obligación del reparto de utilidades a sus empleados y ex empleados.
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¿A quiénes les corresponde recibir PTU?
Este derecho de los trabajadores está destinado a diferentes grupos de trabajadores, entre los que se encuentran los siguientes empleados:
- Trabajadores con contratos laborales de tiempo indeterminado y los que hayan prestado trabajo personal durante al menos 60 días en el año fiscal previo.
- Madres y padres con incapacidad temporal.
- Trabajadores eventuales o de temporada que cumplan con los requisitos establecidos por la ley.
- Trabajadores sindicalizados, según los términos negociados en los contratos colectivos.
Además de estos grupos, los extrabajadores también pueden tener derecho a recibir la PTU correspondiente al periodo en el que estuvieron empleados.
¿Quiénes no tienen derecho de recibir PTU?
Existen algunos grupos de trabajadores que, por su condición laboral o su relación con la empresa, no tienen derecho a recibir la PTU:
- Propietarios y miembros de la junta directiva, ya que su participación en las ganancias se da mediante dividendos o participaciones.
- Socios y accionistas, cuya participación en las utilidades se refleja en dividendos o en el aumento del valor de sus acciones.
- Funcionarios de alta dirección, como directores, gerentes generales o administradores, cuya compensación se determina por salarios o bonificaciones. Los trabajadores de confianza con roles de responsabilidad tampoco son elegibles.
- Trabajadores eventuales con menos de 60 días de trabajo, debido a que no cumplen con el requisito mínimo de total de días trabajados, que están establecidos por la ley.
- Colaboradores freelance o por pago de honorarios, debido a que no tienen un contrato laboral tradicional con la empresa.
- Empleados domésticos. Como cuidadores de niños, cocineros o jardineros, ya que trabajan en hogares particulares y no en una organización comercial o industrial.
¿Cuándo se paga el PTU?
El pago de las utilidades debe realizarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha límite que establece la ley para presentar la declaración del impuesto anual del año fiscal anterior. Esta fecha suele ocurrir el 31 de marzo para personas morales y el 30 de abril para personas físicas que tengan actividad empresarial y profesional en México. Es importante procurar que el timbrado de los recibos de nómina sea correcto para cumplir con las obligaciones fiscales, evitando sanciones.
¿Cuánto tiempo tengo para cobrar?
Una vez que las empresas realicen el pago del PTU, los trabajadores tienen un año completo (365 días) para cobrar su parte correspondiente. Este periodo comienza a contabilizarse a partir del último día del plazo establecido para que las organizaciones cumplan con la obligación del pago del ejercicio fiscal anterior. Por ejemplo, en el caso de que la empresa sea una persona moral, el plazo para pagar el PTU finalizaría el 30 de mayo. A partir de esta fecha, los empleados tienen hasta el 30 de mayo del siguiente año para reclamar y cobrar su parte del PTU. Para las personas físicas, cuyo plazo de pago de la ptu concluye el 29 de junio, el periodo de cobro se extendería hasta esa misma fecha del año siguiente. Es importante mencionar que si los trabajadores no reclaman el monto correspondiente dentro de ese plazo de tiempo, perderían el derecho a recibir su participación en utilidades.
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¿Qué sucede si no recibo el pago?
Los trabajadores tienen derecho bajo la ley a llevar a cabo algunas acciones si no reciben el pago. Estos son los pasos que deben seguir:
- Buscar asesoría: los trabajadores deben recurrir a un abogado especializado en derecho laboral o a los servicios gratuitos de los organismos gubernamentales. Es fundamental que se comprendan mejor los derechos y las acciones que se pueden llevar a cabo.
- Presentar queja ante PROFEDET: si luego del primer paso el problema sigue vigente, los empleados pueden presentar una queja ante la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET). Dicha queja puede realizarse en línea para solicitar una indagación o inspección laboral. Una vez hecha la queja, el organismo notificará los resultados.
- En caso de ser necesario, iniciar un procedimiento legal: este proceso puede incluir la presentación de una demanda ante la Junta Federal o Local de Conciliación y Arbitraje, donde se buscará una resolución equitativa. También pueden solicitar intervención de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS).
Cabe mencionar que muchas empresas pueden alegar falta de ganancias como razón para no cumplir con la obligación de pagar el PTU. Si esto es así, se trata de una razón legítima para no emitir los pagos que corresponden. Pero, ¿qué pueden hacer los empleados para verificar esta afirmación?
Tener certeza sobre las utilidades de la empresa donde se desempeñan, es un derecho de los trabajadores. Para eso, pueden pedir una copia de la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y la empresa está obligada a proporcionarla. Si la empresa se niega, los trabajadores deberán acudir al PROFEDET. También pueden solicitar información al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Reconocimiento contable del impuesto causado
La NIF D-4 nos define el impuesto causado de la manera siguiente:
Impuesto causado.-Es el impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y determinado con base en las disposiciones fiscales aplicables en dicho periodo.
Asimismo, distingue el impuesto causado del impuesto causado por pagar o cobrar, pues este último se define en los términos siguientes:
Impuesto causado por pagar o por cobrar.- Es el impuesto causado en el periodo, menos los anticipos enterados, más los impuestos causados en periodos anteriores y no enterados; cuando este resultado sea un importe a cargo de la entidad, representa un impuesto porpagar, de lo contrario, corresponde a un impuesto por cobrar.
Se destaca que, de acuerdo con las disposiciones fiscales vigentes, el impuesto a las utilidades de las empresas es el ISR.
En términos generales, la mecánica para determinar el ISR causado en el ejercicio, en el caso de las personas morales del régimen general, se establece en el artículo 9o. de la Ley del ISR y se muestra a continuación:
Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio(-) Deducciones autorizadas en el ejercicio(-) PTU pagada en el ejercicio(=) Utilidad fiscal (cuando el resultado sea positivo)(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, actualizadas(=) Resultado fiscal (cuando el resultado sea positivo)(x) Tasa del ISR(=) ISR causado en el ejercicio
A su vez, por lo que se refiere al ISR por pagar o saldo a favor de este impuesto, la mecánica para determinarlo es la que a continuación se señala (artículos 9o. y 14 de la Ley del ISR):
ISR causado en el ejercicio(-) Pagos provisionales del ISR(=) ISR por pagar o saldo a favor
Ahora bien, el reconocimiento contable del impuesto causado, de conformidad con la NIF D-4, sería como sigue:
Dentro del balance general, el impuesto causado debe presentarse como un pasivo a corto plazo.
Este importe debe incluir el impuesto causado y no enterado del periodo actual y de los anteriores, así como, los anticipos efectuados; si estos últimos fueran ma- líyores, el importe neto debe presentarse como un activo a corto plazo. En caso de que la autoridad tributaria establezca que la fecha de entero del impuesto causado es posterior a los 12 meses siguientes a la fecha de cierre de los estados financieros, o bien, después del ciclo normal de operaciones de la entidad, dicho impuesto debe presentarse en el largo plazo.
Los pasivos y activos por impuesto causado clasificados dentro del mismo plazo deben compensarse en un sólo rubro, salvo que:
a) Tales activos y pasivos no correspondan a la misma autoridad fiscal.
b) No se tenga el derecho de compensar dichos impuestos ante la misma autoridad fiscal.
2. En el estado de resultado integral, el impuesto causado debe presentarse como un componente del rubro llamado impuestos a la utilidad, sin incluir el impuesto atribuible a las operaciones discontinuadas.
Con base en la NIF B-3, Estado de resultado integral, el impuesto a la utilidad del periodo debe presentarse enseguida del valor residual de las ventas o ingresos netos, después de sumarle o disminuirle, según proceda, las demás partidas de ingresos, costos y gastos, sin incluir las operaciones discontinuadas.
CASO 1
Una empresa dedicada a la compraventa de aparatos eléctricos desea determinar el ISR causado y por pagar en el Ejercicio Fiscal de 2016, con la finalidad de llevar a cabo su registro en contabilidad.
DATOS
Correspondientes al ISR:
* Resultado fiscal del ejercicio de 2016 $1 '400,000
* Anticipos del ISR efectuados en el ejercicio de 2016 $380,000
DESARROLLO
1o. Determinación dei ISR causado en el Ejercicio Fiscal de 2016.
Resultado fiscal $1 '400,000
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR causado en el ejercicio $420,000
2o. Determinación del ISR por pagar del Ejercicio Fiscal de 2016.
ISR causado en el ejercicio $420,000
(-) Anticipos del ISR efectuados en el ejercicio de 2016 380,000
(=) ISR por pagar $40,000
CASO 2
Una empresa dedicada a la compraventa de aparatos eléctricos desea determinar el ISR causado y por pagaren en el Ejercicio Fiscal de 2016, con lafinalidad de llevar a cabo su registro en contabilidad.
DATOS
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