Un automóvil es un beneficio para toda organización. Antes de realizar la obtención de un vehículo nuevo o de segunda mano para utilizarlo en tu empresa y ponerlo a nombre de la misma, se deben tomar en cuenta varios factores.
Factores a Considerar Antes de la Compra
Es importante revisar el aspecto interior y exterior, pensando en la imagen de la compañía. Por otra parte, comprobar todos los documentos en regla, el kilometraje, el estado de cada pieza, en caso de ser de segunda mano, el uso anterior e investigando la situación penal del mismo, evitando cualquier pago extra o algún delito. Existen otro tipo de factores a tomar en cuenta, que son de vital importancia para optimizar el uso adecuado del automóvil en la empresa, brindando comodidad y seguridad para ti y tus colaboradores.
Información sobre el Vendedor
En el caso de que el propietario sea una empresa, deberás comprobar si el vendedor tiene autoridad para vender ese automóvil, para lo que puedes ayudarte de las bases de datos de ejecutivos, donde podrás verificar el cargo y nivel de responsabilidad del presunto vendedor.
Kilometraje
Evita el desgaste del vehículo antes de obtenerlo. Es importante corroborar los kilómetros que dice tener el automóvil. Realizar una consulta del informe con la fecha y origen de la lectura, siendo por parte de la agencia o talleres de preferencia y así poder atender el desgaste que tenga en caso de ser segunda mano.
Situación del Automóvil
Cero fallos. Verificar e inspeccionar el estado de cada uno de los componentes y en caso de ser segunda mano, el uso que se le dio anteriormente, pues en caso de un fallo, necesitará una inversión extra a la compra del mismo.
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La Conducción
Una prueba de conducción es ideal para el rendimiento futuro. Probar el vehículo, puede ser de vital importancia para detectar fallos y verificar la vida anterior, en caso de ser usado, apoyándote con expertos en mecánica de tu preferencia.
Acreditación Oficial
La documentación en regla brindara seguridad. Verificar toda información del automóvil nos brindara conocimiento de posibles deudas o inconvenientes en el mismo, ahorrando futuras situaciones fuera del alcance de la empresa.
Aplicación Contable de la Compra de un Coche
Contamos con información sobre contabilizar la compra de un coche, optimizando el proceso que una empresa tiene que realizar para la obtención de un activo fijo y que estará funcionando constantemente en las actividades de la organización.
¿Cómo Contabilizar la Compra de un Coche?
Es importante recalcar que el SAT informó que no aplican las deducciones en la declaración anual, por la obtención de un vehículo cuando no sea realmente indispensable para cumplir con las actividades empresariales. Como lo dice el artículo 36, que corresponde a este punto en la Ley del Impuesto sobre la Renta:
Artículo 36 LISR. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:
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- Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.
- Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.
Con esto, sabemos que es deducible cualquier inversión en vehículos que no superen el tope ya mencionado en este artículo.
Es una práctica común que tanto personas físicas como morales posean automóviles que, en algún momento, dejan de ser útiles para realizar sus operaciones y consideran su venta. Para garantizar el cumplimiento de todos los requisitos necesarios al momento de enajenarlos, resulta fundamental emitir el CFDI de manera correcta.
Dentro del llenado del CFDI es obligatorio incorporar la clave del producto del bien que se enajena. Sin embargo en la claves de producto que contienen los catálogos del CFDI, no se encuentra alguna que se refiera a la venta de activos usados (automóviles) por los contribuyentes.
Uno de los activos más utilizados por cualquier empresa es sin duda el equipo de transporte, porque es un instrumento indispensable para el desarrollo de sus actividades. Asimismo, existen diversas opciones financieras para su adquisición, y de la seleccionada dependerá su tratamiento fiscal.
No hay que olvidar que la adquisición de un equipo de transporte debe ser un gasto estricto e indispensable para el desarrollo de la actividad del empresario, si se desea disminuir el gasto realizado de los ingresos gravados para el ISR y acreditar el IVA trasladado por la compra. Para ello deberá considerarse el tipo de vehículo que se adquiera y su valor, además de la opción tomada para su adquisición.
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Tratándose del ISR, la adquisición de un vehículo es considerada una inversión, porque tiene una incidencia en las actividades de la empresa por un periodo mayor, extendiéndose incluso en varios años o ejercicios. Así, las inversiones únicamente se podrán deducir en un porcentaje máximo autorizado por la ley de renta en cada ejercicio. Este porcentaje se aplica sobre el monto original de la inversión (precio del bien, impuestos efectivamente pagados, excepto IVA, así como comisiones y honorarios), con las limitaciones que la propia ley señala.
Para aplicar el tratamiento que la LISR señala, también se debe tomar en cuenta el tipo de vehículo adquirido, porque esto influirá en el monto de la deducción. Los vehículos que se utilizan comúnmente en las empresas se dividen en dos:
- Compactos: también llamados hatchback por su nombre en inglés, son aquellos que carecen de cola, es decir, solo están compuestos por dos volúmenes y el portón trasero del maletero se abre junto a la luneta. Entre ellos se encuentran: Jetta, Sentra y Honda city
- Subcompactos: Son automóviles cuyos motores son casi siempre de cuatro cilindros y sus cilindradas suelen ser de entre 1.0 y 2.0 litros. Destacan Vento, Aveo, March, Spark, Tsuru
Para efectos del ISR se considera como automóvil, el vehículo terrestre de hasta 10 pasajeros incluido el conductor. A sí, los vehículos que se ubiquen en esta definición tendrán el tratamiento de automóviles previsto en la legislación fiscal.
Tratamiento Fiscal Según la Opción de Adquisición
El tratamiento fiscal de la compra de un vehículo varía según la opción de adquisición elegida por la empresa. A continuación, se presenta una tabla comparativa:
| Opción de Adquisición | ISR | LIVA |
|---|---|---|
| Crédito Automotriz | Es una inversión en activo fijo y se deprecia a razón del 25 % anual. El monto máximo deducible es de $175,000.00, es decir si el automóvil vale más de ese monto, la diferencia es no deducible. Las cargas financieras derivadas de la operación son deducibles. Si el valor del bien es superior al límite deducible, estos se deducirán proporcionalmente (arts. 31; 34 fracc. VI y 36 fracc. II de la LISR) | Es acreditable el IVA correspondiente al valor del automóvil deducible para el ISR al momento en que se pague el valor de la unidad al enajenante, en el monto máximo deducible |
| Arrendamiento Puro (Leasing) | Al no adquirir la propiedad, las contraprestaciones pagadas son un gasto y no una inversión. El límite deducible es de $250.00 diarios o $285.00, diarios si el automóvil es de propulsión a través de baterías eléctricas recargables, así como por automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno (art. 28, fracc. XIII, LISR). Además, deberán observarse los requisitos previstos en el artículo 36, fracción II de la LISR | Puede acreditarse el IVA correspondiente a la renta pagada en la misma proporción que esta sea deducible del ISR |
| Arrendamiento Financiero | La celebración de este contrato se considera como una inversión en activo fijo por lo que se deduce como tal. Así, debe sujetarse al límite deducible. Las cargas financieras (intereses) tienen el tratamiento señalado para las operaciones a crédito (art. 38, LISR). | El IVA trasladado sobre cada renta, así como el correspondiente a las cargas financieras, puede acreditarse en la proporción que esa sea deducible del ISR |
En este caso, la ley las define como vehículos con aspecto de todoterreno con caja trasera descubierta para transportar objetos. Por ende, se consideran como vehículos de trabajo. Consecuentemente, su valor deducible es del 100 %, depreciable a razón del 25 % anual. El tratamiento también dependerá de la opción que tome la empresa para adquirirlas.
Tratándose de motocicletas no quedan comprendidas dentro de la definición de vehículos; por ende, el monto a deducir será del 100 % de su valor, pero aplicando el porcentaje del 10% anual al importe de la inversión. Se reitera, que el tratamiento en este supuesto está sujeto a la alternativa que tome la empresa para adquirirlas.