El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha actualizado recientemente los formatos para la presentación de las declaraciones de ISR e IVA para personas físicas del régimen de actividades empresariales y profesionales.
Pagos Provisionales Mensuales del ISR
El Artículo 106 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior.
Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas en este párrafo para calcular la tarifa aplicable y la publicarán en el Diario Oficial de la Federación. Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
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Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención las cuales deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley.
Nuevos Formatos del SAT y Datos Prellenados
Los formatos actuales incluyen datos prellenados por la autoridad con base en la información de los CDFI emitidos y recibidos. Esto pone en evidencia que la autoridad solo considera los comprobantes que cumplen con características que garantizan el cumplimiento de los requisitos fiscales.
Tratándose de los CFDI de ingresos para la determinación del pago provisional de ISR, basta con que estén emitidos con el método de pago “Pago en una sola exhibición” (PUE) para que se consideren como base de impuestos.
Para el caso de las inversiones, los datos vendrán precargados con la información declarada en meses anteriores y se adicionarán con el importe de las inversiones deducibles del mes a declarar.
Las participaciones de utilidades de los trabajadores se prellenan automáticamente con base en los CFDI de nómina efectivamente pagados, por lo que no es posible modificarlas manualmente.
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En cuanto a las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar, el formato prellenado incluye el monto de las perdidas declaradas en ejercicios anteriores.
Retos y Consideraciones para los Contribuyentes
Todo esto representa un nuevo reto para estos contribuyentes. Ahora deben identificar los comprobantes fiscales que la autoridad considera en el prellenado y realizar una conciliación con el total de los comprobantes que podrían considerarse deducibles.
Además, el contribuyente debe verificar que los CFDI estén correctamente elaborados, asegurándose de que coincidan el régimen fiscal, el método y la forma de pago, así como los complementos de recepción de pago y las notas de crédito correspondientes.
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