Se llama tributario al sistema de recaudación pública mediante el cual se financia la actividad de los organismos e instituciones del Estado. El término tributario se emplea para designar aquellos hechos jurídicos y económicos que tienen que ver con el sistema tributario y el régimen fiscal en general. En economía y derecho, son considerados tributarios todos aquellos hechos de índole económica que representan una movilización del patrimonio dentro de determinado territorio soberano.
La naturaleza del derecho tributario
Por lo tanto, se trata de una rama del derecho financiero que incluye aquellos principios y normas jurídicas que establecen la aplicación de las responsabilidades económicas de los ciudadanos, las organizaciones y las empresas que habitan en el territorio y que se benefician de ello. El derecho tributario es una rama del derecho público con una relevancia fundamental en la economía y la sociedad de cualquier país. Es la herramienta jurídica que regula la relación entre el Estado y los ciudadanos en materia de tributos.
Clasificación de los tributos
La Ley General Tributaria clasifica los tributos en tres grandes categorías: impuestos, tasas y contribuciones especiales.
- Impuestos: Son tributos que no resultan en una contraprestación particular y se originan en función de las condiciones jurídicas o económicas que determinan la capacidad contributiva del contribuyente.
- Tasas: Son un tipo de contribución económica que se realiza directamente sobre la prestación de un servicio ofrecido por el Estado, del cual el sujeto pasivo es beneficiario real.
- Contribuciones especiales: Se exigen cuando una actuación pública genera un beneficio o incremento de valor específico en determinados bienes o personas.
La Administración Tributaria y sus funciones
La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo estatal. Según (Kommer, 2011), “la administración tributaria es una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios”. Las funciones de la administración tributaria están encaminadas y relacionadas con las obligaciones de los contribuyentes, lo cual incluye el registro apropiado, el procesamiento de las declaraciones, la verificación, la inspección y el suministro de servicio a los contribuyentes.
Elementos básicos de la obligación tributaria
Toda obligación tributaria se estructura en torno a una serie de elementos definidos por la normativa fiscal:
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- Sujeto activo: Es la Administración pública con derecho a exigir el tributo (Estado, comunidad autónoma o entidad local).
- Sujeto pasivo: Es la persona física o jurídica obligada al pago del tributo.
- Hecho imponible: Es el presupuesto definido por la ley cuya realización origina la obligación tributaria.
- Base imponible: Es la magnitud económica sobre la que se calcula el tributo.
- Tipo de gravamen: Es el porcentaje o cuantía fija que se aplica sobre la base imponible.
- Cuota tributaria: Es el resultado final del cálculo del impuesto.
Obligaciones materiales y formales
El cumplimiento del sistema tributario no se limita al pago de impuestos. Las obligaciones tributarias materiales son aquellas que implican un contenido económico directo, como el pago de la cuota tributaria, los intereses de demora y las sanciones. Por otro lado, las obligaciones tributarias formales no implican necesariamente un pago, pero sí el cumplimiento de deberes administrativos, como presentar declaraciones, llevar libros contables y atender requerimientos de la Administración.
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