El derecho fiscal es la rama del derecho que regula la relación entre los ciudadanos y el Estado en cuanto a la recaudación de impuestos, así como los derechos y obligaciones fiscales de las personas y las empresas. También llamado derecho tributario, esta es una rama del derecho público que reúne todas las normas encargadas de regular las relaciones jurídicas entre el Estado, en su calidad de autoridad fiscal, y la población contribuyente. Esto significa que se ocupa de la legislación en materia de recaudación, gestión y control de ingresos públicos.
Esencialmente, esta rama del derecho explora las normas que establecen los tributos que deben pagar los gobernados. Repasa todos los aspectos materiales, procedimentales, excepciones, sanciones, disposiciones y protocolos específicos en materia de recaudación recogidas en el ordenamiento jurídico. El derecho fiscal incluye las normas jurídicas encargadas de regular la recaudación, el manejo y el control de los ingresos públicos de los estados aportados por los contribuyentes.
Principios y marco jurídico
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos refiere como una obligación de los mexicanos el “contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Esta disposición fundamenta el derecho fiscal en el país, ya que se dedica a establecer las normas que determinan los tributos.
El derecho fiscal se basa en una serie de principios fundamentales que sirven como guía en la aplicación de las normas tributarias:
- Principio de legalidad tributaria: este principio establece que solo se pueden establecer impuestos y otros tributos mediante leyes.
- Principio de igualdad tributaria: este principio establece que los impuestos deben ser iguales para todos los contribuyentes que se encuentren en la misma situación.
- Principio de capacidad contributiva: este principio establece que los impuestos deben ser proporcionales a la capacidad económica de los contribuyentes.
Ramas del Derecho Fiscal
El derecho fiscal está conformado por diferentes ramas que permiten su correcta aplicación:
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- Derecho fiscal material: Se dedica a revisar, estudiar y aplicar la normativa jurídica en la que está basada la disciplina tributaria.
- Derecho fiscal formal: Se ocupa de los pasos que se deben seguir para que un sujeto realice su contribución, la determinación de los tributos, la fiscalización y las investigaciones necesarias.
- Derecho constitucional tributario: Está interesado en las normas que disciplinan la tributación y la coordinación entre los tres órdenes de gobierno.
- Derecho procesal fiscal: Recoge la regulación de las controversias que pueden aparecer entre el fisco y los contribuyentes.
- Derecho penal tributario: Regula todo lo que tiene que ver con infracciones tributarias y las sanciones aplicables.
- Derecho fiscal internacional: Analiza la normativa aplicable cuando dos o más soberanías entran en contacto para evitar la doble imposición.
Clasificación de tributos e impuestos
Existen diferentes tipos de impuestos y tributos que se pueden clasificar en distintas categorías según su impacto en la economía:
| Tipo de impuesto | Descripción |
|---|---|
| Impuestos directos | Gravan directamente la renta, el patrimonio o la riqueza (ej. ISR). |
| Impuestos indirectos | Recaen sobre el consumo o la transacción de bienes y servicios (ej. IVA). |
| Tasas | Tributos que se pagan por la prestación de un servicio público individualizado. |
Fuentes y aplicación de la norma
En México, en materia fiscal es aplicable lo que establece la Constitución, los tratados internacionales, el Código Fiscal de la Federación, la Ley de Coordinación Fiscal, la Ley Aduanera, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los códigos fiscales de los estados y municipios, entre otros. Las fuentes del derecho fiscal en México son diversas y fundamentales, incluyendo la jurisprudencia emitida por los tribunales fiscales y la doctrina fiscal, es decir, las opiniones de los expertos en materia tributaria.
La administración tributaria tiene la facultad de fiscalizar y controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Para ello, cuenta con diferentes procedimientos de fiscalización, que van desde una simple verificación hasta una investigación a fondo. El incumplimiento de las obligaciones tributarias puede dar lugar a infracciones y sanciones tributarias, las cuales pueden ser de carácter administrativo o penal.
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