El derecho tributario aduanero es una rama esencial del derecho que regula el comercio internacional de mercancías. Jorge Witker, un reconocido experto en la materia, ofrece una perspectiva valiosa sobre este campo. En este artículo, exploraremos el concepto de aduana, sus funciones, la definición del derecho aduanero, sus objetivos y su importancia en el contexto del comercio internacional.
¿Qué es una Aduana?
Carlos Anabalan define una aduana como el organismo estatal encargado de intervenir en el tráfico internacional de mercancías. Este organismo vigila y fiscaliza el paso de mercancías a través de las fronteras del país, aplicando las normas legales y reglamentarias relativas a la importación, exportación y demás regiones aduaneras.
Jorge Witker, por su parte, refiere que "la aduana es la representación física del Estado nacional y el punto que separa una frontera nacional de otra".
La aduana es una oficina pública, establecida generalmente en las costas y fronteras, donde se controla el movimiento de mercancías sujetas a arancel, y se cobran los derechos que estas adeudan, acorde a lo que define la Real Academia Española.
Funciones de las Aduanas
Originalmente, la función principal de la aduana era hacer cumplir las regulaciones arancelarias, no arancelarias y administrativas para todas las mercancías importadas o exportadas, en un marco de cumplimiento a lo establecido en los tratados internacionales.
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Con el tiempo, las aduanas han evolucionado para facilitar el comercio exterior a través de la simplificación tributaria y reglamentaria. Por lo tanto, los diferentes roles que tiene la aduana son: asesoría de políticas, implementación de políticas, facilitador comercial y proveedor de seguridad.
Witker añade las siguientes funciones colaterales:
- Recaudar los tributos aduaneros.
- Formar las estadísticas del comercio exterior.
- Recaudar las cuotas compensatorias.
- Prevenir y reprimir las infracciones y delitos aduaneros.
- Registrar los controles sanitarios y fitosanitarios.
- Prevenir y reprimir el tráfico de drogas y estupefacientes.
- Registrar el cumplimiento de las restricciones y regulaciones no arancelarias.
- Verificar los certificados de origen de mercancías con preferencias tarifarias.
- Controlar el uso de las mercancías en los regímenes aduaneros suspensivos de impuestos al comercio exterior (impuestos aduaneros).
- Impedir el tráfico de desperdicios y residuos tóxicos en cumplimiento de las legislaciones ecológicas nacionales e internacionales.
Existen diferentes tipos de aduanas:
- Aduanas marítimas: Ubicadas en los puertos, controlan la entrada y salida de mercancías por mar.
- Aduanas terrestres: Ubicadas en las fronteras o al interior de la región, controlan y supervisan el tránsito de personas y mercancías por tierra.
- Aduanas aéreas: Localizadas en los aeropuertos, gestionan el transporte aéreo de mercancías.
Políticas Comerciales y Aduanas
La expansión económica a través del comercio exterior requiere políticas aduaneras y comerciales que faciliten la labor en las aduanas. La liberalización comercial y la reducción arancelaria no son suficientes. Una legislación aduanera transparente que no incremente los costos de las operaciones ni retrase el proceso del despacho de aduanas es esencial.
El Acuerdo sobre Facilitación del Comercio (AFC) de la OMC busca mejorar las prácticas en las aduanas, agilizando el movimiento, el levante y el despacho de las mercancías.
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Objetivos de las Aduanas
Los objetivos de las aduanas se desprenden de su misión y funciones:
- Misión Fiscal: Recaudar impuestos, tributos y cuotas compensatorias.
- Misión Económica: Ejercer la política económica aplicable al comercio internacional mediante restricciones y regulaciones no arancelarias.
- Misión de Vigilancia: Evitar el ingreso o salida de mercancías prohibidas o que puedan lesionar la economía, la salud o el patrimonio del país.
- Misión de Facilitación del Comercio Internacional: Agilizar el cruce de mercancías por las fronteras sin perder el control.
Importancia del Derecho Aduanero
El Derecho Aduanero establece los derechos y obligaciones de quienes participan en el comercio internacional, una actividad crucial para el desarrollo económico y la creación de empleo. Regula la conducta de los actores aduaneros y de las instituciones del comercio exterior, permitiendo su convivencia y desarrollo.
Este derecho colabora en la política comercial al regular los flujos de ingreso o salida de mercancías, protegiendo a las industrias locales y permitiendo adquirir nuevos e innovadores productos y servicios.
Historia del Derecho Aduanero
La historia del derecho aduanero se remonta a las antiguas civilizaciones que cobraban tributos por el tránsito de mercancías. En la antigua Roma, los comerciantes pagaban el "Portorium" para vender sus productos. En los reinos de Castilla y Aragón, se cobraba el "Portazgo". En la Nueva España, se cobraba el "Almojarifazgo".
Actualmente, el Derecho Aduanero se considera una rama del derecho administrativo, aunque también tiene relación con el Derecho Penal debido a su carácter sancionador.
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Principios del Derecho Aduanero
Acorde al Dr. Witker, algunos principios del derecho aduanero son:
- Inmediatez.
Derechos Aduaneros y Aranceles
La Organización Mundial de Aduanas (OMA) define los derechos arancelarios como "derechos de aduana aplicados a las mercancías importadas. Pueden ser ad valorem (un porcentaje del valor) o específicos (por ejemplo, 7 dólares por 100 kg)".
El Dr. Witker menciona que “los tributos aduaneros son los impuestos que gravan el comercio internacional de mercancías".
Los antecedentes de la Valoración Aduanera se consolidaron por los abusos de determinadas naciones o jurisdicciones aduaneras por listas de precios mínimos o/y otras prácticas arbitrarias que atentaban contra el libre comercio internacional.
Valoración Aduanera
El valor en aduana de las mercancías importadas debe basarse en el valor real de la mercancía importada o de una mercancía similar, y no en valores arbitrarios o ficticios.
La finalidad de la valoración aduanera es evitar el subjetivismo y la discrecionalidad en el actuar de las autoridades aduaneras nacionales, uniformizando las reglas y garantizando la predictibilidad y la seguridad jurídica.
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