En Colombia, las pequeñas empresas y emprendedores enfrentan una serie de retos a la hora de cumplir sus obligaciones fiscales. Con el fin de simplificar este proceso y promover el crecimiento de las microempresas, el gobierno introdujo el Régimen Simple de Tributación (RST).
¿Qué es el Régimen Simple de Tributación?
El Régimen Simple de Tributación (RST) es un sistema fiscal diseñado para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños empresarios, comerciantes y trabajadores independientes. Su propósito principal es simplificar el pago de impuestos. Este régimen consolidó en un solo pago diversos impuestos que antes debían ser pagados de manera separada. El impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple es un modelo de tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. El RST se creó a partir del 1 de enero de 2019 por la Ley 1943 de 2018.
Tiene como finalidad reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tanto de las personas naturales como jurídicas que decidan voluntariamente tributar en este régimen. Los contribuyentes que pertenecen a este nuevo modelo de tributación no se encuentran sometidos a pagar el impuesto sobre la renta, debido a que este se reemplaza con el RST. En el régimen Simple al remplazar las obligaciones de declarante de renta, no se tributa en base a las ganancias/utilidad sino a los ingresos y además de ello en base a la normativa fiscal no se declaran activos ni pasivos.
Características Clave del RST
- Integración de Impuestos: Permite declarar y pagar en un solo formulario el Impuesto de Renta, el ICA (Impuesto de Industria y Comercio) y, en algunos casos, el Impuesto al Consumo y el Impuesto sobre las Ventas (IVA).
- Causación y Pago: Es un modelo de tributación opcional, de causación anual y pago anticipado bimestral.
- Base de Liquidación: Su liquidación se basa en sus ingresos ordinarios y extraordinarios, es decir no se debe realizar una depuración de los gastos y costos. Para calcular correctamente el impuesto simple es fundamental identificar cuáles ingresos brutos deben considerarse en las tablas del artículo 908 del ET.
- Tarifas Diferenciadas: Las tarifas del régimen simple de tributación están basadas en la actividad económica del contribuyente. El sistema cuenta con cuatro grupos de actividades y por tanto cuatro tablas con tarifas de acuerdo a nivel de ingresos. Las tarifas oscilan entre el 1.8% al 11.6%. El RST simplifica los pagos y unifica tributos en una sola tarifa, que suele estar entre el 1,2 % y el 14,5 % según los ingresos y la actividad.
- Impuesto de Industria y Comercio (ICA): En el tema del impuesto de industria y comercio, la DIAN será un recaudador del impuesto y lo trasladará a los diferentes municipios.
- Ganancias Ocasionales: Los Ingresos por ganancias ocasionales se liquidan de la manera tradicional.
- Ingresos No Constitutivos de Renta: Los ingresos no constitutivos de renta no hacen parte del tope para establecer si se pueden acoger al régimen SIMPLE.
- Naturaleza del Impuesto: De acuerdo con lo anterior, observamos que el impuesto unificado bajo el régimen SIMPLE de tributación no cumple la definición de impuestos a las ganancias, debido que el hecho generador no constituyen las ganancias del período, sino los ingresos del período (29.1 de la NIIF para las PYMES), por lo anterior no generarías diferencias temporarias.
¿Quiénes pueden acogerse al Régimen Simple de Tributación?
Se pueden acoger personas naturales y jurídicas cuyos ingresos en el año anterior sean inferiores a 80.000 UVT ($2.652.480.000 ingresos año base 2018). Pueden figurar en el régimen simple sociedades nacionales y personas naturales residentes que desarrollen una empresa o actividad de profesión liberal.
Beneficios del Régimen Simple de Tributación
El RST ofrece varios beneficios fiscales que facilitan la gestión de los impuestos. Entre ellos se destacan:
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- No Sometidos a Renta Presuntiva: Esta es una gran ventaja para contribuyentes que se puedan acoger y que tengan patrimonios altos que estén generando que se venga tributando por este sistema de renta presuntiva.
- Descuentos Tributarios: El Régimen Simple de Tributación permite aplicar algunos descuentos que reducen el valor a pagar. Los aportes del empleador a los aportes obligatorios a pensiones se pueden manejar como un descuento tributario. Además, el 0.5% de los ingresos recaudados por sistemas electrónicos también se pueden manejar como descuento tributario. Adicionalmente, el 0.5% de los pagos recibidos por medios electrónicos se pueden descontar de la declaración anual. Es posible descontar el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) pagado durante el año.
- Tarifas Favorables: Pueden convenirle a los contribuyentes que sus ingresos se ubiquen en los primeros rangos de la tabla de tarifas.
- Exoneración de Retenciones: Estarán exonerados que les practiquen retención en la fuente, tampoco deberán calcular auto-retención en renta. Por otro lado no serían agentes de retención a no ser que sea por pagos laborales.
- Exoneración Parcial de IVA: Sí, en algunos casos. Ciertos negocios, como tiendas pequeñas, minimercados o peluquerías, cuando desarrollan únicamente esa actividad, pueden no ser responsables del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Optimización de Carga Tributaria: Al unificar varios impuestos en una sola tarifa, puede ayudar a optimizar la carga tributaria.
Obligaciones y Tratamiento Contable en el RST
En el régimen simple se pagan unos anticipos bimestrales y se realiza una declaración anual. Todos los contribuyentes que se encuentren inscritos al Régimen Simple de Tributación se encuentran obligados a pagar un anticipo bimestral. Este pago lo deben realizar utilizando los recibos de pago electrónico, dependiendo de sus ingresos brutos para dicho periodo y de la actividad que desarrolle. Los contribuyentes del régimen simple deben presentar el anticipo bimestral mediante el formulario oficial, aun en periodos sin actividad económica.
Contabilización de Anticipos y Gasto
Teniendo en cuenta que el hecho generador del impuesto unificado bajo el régimen SIMPLE de tributación constituyen los ingresos de la entidad, entonces la entidad de forma mensual reconocerá el gasto del impuesto SIMPLE multiplicando los ingresos por la tarifa correspondiente, reconociendo un gasto por impuesto SIMPLE contra una cuentas por pagar estimado por el mismo concepto.
Cuando una entidad pasa del régimen ordinario al régimen SIMPLE de tributación, se produce un cambio en la situación fiscal de las entidad, lo que constituye un cambio en las estimaciones contables que se reconocen de manera prospectiva.
Determinación y Exoneración de Anticipos
En el régimen simple los anticipos bimestrales se determinan según tablas específicas del artículo 908 del ET. Las tarifas de anticipos bimestrales pueden ser superiores al impuesto que resulte al final del año. Por ejemplo, una sociedad se inscribe en el régimen simple y se dedica a tiendas, minimercados o peluquerías, y en un solo bimestre genera ingresos de 5.000 UVT; además, le toca liquidar un anticipo del 4,4 % y no obtuvo más ingresos en el año.
Algunas personas naturales del régimen simple pueden quedar exceptuadas de liquidar anticipos bimestrales, siempre que cumplan con ciertos límites de ingresos. La exoneración aplica solo si los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios del año inmediatamente anterior son iguales o inferiores a 3.500 UVT o si en el año en curso se inscribieron en el régimen simple y se deben vigilar ambos periodos.
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El manejo de saldos en el formulario 2593 del régimen simple exige atención a la normativa vigente.
Cómo Acogerse y Cumplir con el RST
Si usted desea acogerse al RST, su empresa debe cumplir ciertos requisitos y seguir un proceso. Primero, ingresa a dian.gov.co o a la app DIAN y asegúrate de que tu RUT esté activo. Si aún no lo tienes, ¡es hora de crearlo! Inicia sesión en el Portal Transaccional con tu usuario. Busca la opción “Inscripción al Régimen Simple (RST)” y sigue los pasos indicados. Los contribuyentes pueden inscribirse en el RUT y obtener su mecanismo de firma electrónica gratis. Activa la facturación electrónica. Una vez inscrito, tendrás un plazo de hasta 2 meses para implementarla. Cumple con tus obligaciones. Consulta el calendario tributario según el último dígito de tu NIT.
Si cumple con estos requisitos, puede acceder al Régimen Simple de Tributación y disfrutar de todos sus beneficios. Sin embargo, es importante recordar que la legislación fiscal puede cambiar con el tiempo. Por eso, siempre es recomendable consultar con un asesor tributario o con la autoridad fiscal para conocer las actualizaciones y cambios más recientes. Antes de elegir entre el Régimen Simple y el Régimen Ordinario, es clave entender sus diferencias en aspectos más destacados.
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