Si se parte de la idea de que cualquier impuesto disminuye el bienestar de la sociedad o impone costos adicionales a sus actividades, dependiendo de cuál sea su base gravable, se puede concluir que los impuestos son malos. Al diseñar o modificar tributos, se produce un efecto en cadena que comienza alterando el flujo de ingresos y los precios relativos de los bienes y servicios, lo cual afecta las expectativas y decisiones de los agentes económicos e incide en las fuerzas del mercado.
Impacto en la eficiencia y distorsiones económicas
Cuando se cuenta con una estructura tributaria ineficiente o no óptima, se pueden tener graves problemas. Una combinación de impuestos que distorsione en mayor medida la economía puede tener serias consecuencias para asegurar su crecimiento a futuro y, por lo tanto, también pone en peligro la recaudación futura. En el caso de los impuestos, se pagan sin que se reciba nada concreto a cambio; los ciudadanos contribuyen al sostenimiento general de los gastos públicos, pero no reciben ninguna prestación concreta a cambio de esos impuestos que pagan.
Ciertamente, es difícil concebir un impuesto “neutro”, y partir de la hipótesis contraria constituiría un error de importancia considerando las consecuencias negativas que ello podría generar en la política económica. Si se ignoran los efectos de la política tributaria en la política económica, esto generará enfrentamientos con los objetivos y metas establecidas por ésta.
Efectos negativos según el tipo de gravamen
Los diferentes tipos de impuestos presentan desventajas inherentes a su propia naturaleza:
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Desalienta el esfuerzo laboral al disminuir el ingreso disponible. Resulta difícil su aplicación general, por lo que es necesario la introducción de exenciones. Además, el uso de tratamientos especiales atenta contra sus ventajas, ya que disminuye la base gravable y puede facilitar la evasión.
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Presenta dificultades para establecer la base, lo que origina la constante elusión fiscal. Asimismo, desalienta la acumulación de capital físico y humano y alienta las actividades informales.
Resumen de las limitaciones del sistema tributario
| Tipo de Impuesto | Desventaja Principal |
|---|---|
| IVA | Desalienta el esfuerzo laboral y facilita la evasión mediante exenciones. |
| ISR | Dificulta la base gravable y desalienta la inversión en capital humano. |
Consecuencias sociales y falta de equidad
Adicionalmente, una mala combinación de gravámenes puede tener un efecto serio en la redistribución del ingreso y la riqueza, dependiendo de si se logra una estructura tributaria progresiva o regresiva. La estructura fiscal de México no cumple con su cometido ya que es insuficiente para sufragar los gastos del gobierno, está lejos de su recaudación potencial y, en términos absolutos, resulta inequitativa. La disposición al pago de impuestos se encuentra desgastada debido a las percepciones sobre la corrupción, la mala calidad de los servicios públicos, la falta de progresividad del sistema fiscal y las normas sociales prevalecientes.
Lea también: Impuestos en México: Ventajas y Desventajas
En el largo plazo, el fortalecimiento de la moral tributaria en el país requiere de una mayor rendición de cuentas de parte de las autoridades. La prevalencia del incumplimiento y las percepciones sociales en torno a este resultan problemáticas, creando en ocasiones una trampa donde la ilegalidad se convierte en la regla.
Lea también: El Impacto de los Impuestos en México
Lea también: Ventajas y Desventajas del Sistema Contable