La declaración complementaria es aquella actualización de datos fiscales que tiene como objetivo subsanar errores u omisiones de una declaración fiscal presentada previamente. Es el medio que tienen los contribuyentes para corregir o complementar la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Al presentar declaraciones fiscales, en una primera instancia se encuentra la Declaración Normal de impuestos. La podríamos definir como aquélla donde se notifica a la autoridad tributaria todo lo referente a la actividad y cumplimiento de obligaciones, según el Régimen Fiscal específico. Así que, de no haber ajustes a lo declarado inicialmente, hasta aquí deberías llegar. Y es de hecho lo que ocurre usualmente, puesto que la autoridad no vería con muy buenos ojos realizar correcciones constantes.
Como ya habrás adivinado, esto quiere decir que las Declaraciones Definitivas son las que se presentan año con año, a manera de compendio de lo sucedido (fiscalmente hablando) en el ejercicio.
Marco Legal
La declaración complementaria es un derecho que tienen los mexicanos establecida en el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Este artículo expresa una excepción por la que es posible presentar la Complementaria incluso después de iniciadas las revisiones de la autoridad tributaria. Este dice que las declaraciones de los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre y cuando no se hayan iniciado las facultades de comprobación.
Al poner en marcha el órgano tributario sus facultades de comprobación saldrían a la luz esos errores y te solicitaría su corrección puntual. Para ello y con el fin de salvarte de observaciones, los dioses fiscales inventaron la Declaración Complementaria.
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Casos en los que se permiten más de tres modificaciones
Se permiten tres declaraciones complementarias si las autoridades no iniciaron con la comprobación de datos. Sin embargo, se pueden realizar más de tres modificaciones y aún si ya se iniciaron las facultades de comprobación en tres casos excepcionales:
- Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades.
- Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta.
- Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original se establezca como obligación por disposición expresa de Ley.
Especificaciones de las declaraciones complementarias
Esta misma ley especifica que las declaraciones complementarias deben presentarse de tal forma que sustituya a la anterior. Es decir, que debe contener todos los datos requeridos en una declaración, aunque las modificaciones sean mínimas. Si la declaración complementaria se hace después del inicio de las facultades de comprobación, se deberá hacer de forma especial y con las multas establecidas en los artículos 46, 48 y 76 del CFF.
¿Cuándo se presenta una declaración complementaria?
Hay distintos escenarios que te pueden llevar a presentar una Declaración Complementaria:
- Cuando olvidaste declarar los impuestos de una ‘entrada extra de dinero’ cuando eres freelancer.
- Cuando te equivocaste al hacer el cálculo en pago de impuestos o modificar su pago.
- Para incorporar una obligación que olvidaste.
- Cuando se necesita agregar alguna obligación omitida u olvidada en la declaración original.
- También si hubo algún error en la información presentada, por ejemplo, en los cálculos de los impuestos. Estos serían los casos en que el contribuyente puede hacer una declaración complementaria voluntariamente y si se hace en tiempo y forma puede no conllevar una multa.
También están los casos en que las autoridades fiscales solicitan que se haga una declaración complementaria. Una posible situación es cuando se da un dictamen fiscal que genera cambios que el contribuyente debe realizar, ya que no estará bien presentada la declaración. Otra posibilidad es cuando el mismo SAT encuentra irregularidades en la declaración que deben ser modificadas por el contribuyente. Estas declaraciones complementarias por lo general están acompañadas de alguna multa.
Se presenta cuando el contribuyente quiere corregir su situación fiscal tras haber sido notificado por el SAT, ya sea por una auditoría, revisión electrónica u otro procedimiento.
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¿Cómo hacer una declaración complementaria?
El SAT detalla que los cambios quedarán asentados en una declaración que sustituirá a la anterior y deberá contener todos los datos que se requieran.
Si necesitas realizar alguna modificación a tu declaración anual 2022, esta es la ruta que debes seguir en el sitio web del SAT:
- Ingresa a la página www.sat.gob.mx y entra al apartado “Presenta tu declaración”.
- Elige el régimen al que perteneces y selecciona la opción “Declaración complementaria”.
- Selecciona el ejercicio fiscal, mes o bimestre correspondiente, y el impuesto u obligación que deseas corregir. Aquí el SAT busca vincular tu nueva declaración con la ya presentada previamente, utilizando un folio de seguimiento interno.
- En este paso solo modificarás los campos necesarios: ingresos, deducciones, retenciones, acreditamientos, etc.
- Antes de enviar, asegúrate de que todos los cambios estén correctamente reflejados.
- Utiliza tu e.firma para validar la operación.
- Ubica la sección ‘declaración anual’.
- Elige ‘declaración complementaria’.
- Te aparecerá en número de folio y la fecha que se complementa la declaración.
- Agrega a tu declaración anual los cambios que requieras. Debes aclarar también la información que no se va a modificar.
- Agregarás tus datos generales y un resumen de tu corrección.
No podrás realizar más de tres declaraciones.
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