¿Te suena la palabra tributario? Quizá te recuerde a impuestos, leyes y reglamentos, y… ¡no estás equivocado! El derecho tributario es una rama de la justicia que se dedica a todo lo relacionado con los tributos. Es como el manual de instrucciones del sistema de impuestos.
Imagina que el estado necesita dinero para hacer funcionar hospitales, escuelas, carreteras, y muchos otros servicios. Pues bien, los tributos son el mecanismo a través del cual se financian estos servicios, y el derecho tributario es el conjunto de normas que regula cómo deben recaudarse, en qué situaciones se aplican, y qué hacer si no se cumplen.
El derecho tributario es una de las ramas del derecho que se encarga de decir cómo deben ser los impuestos: quién los paga, cuánto, por qué y qué pasa si no se pagan. Es decir, regula todo lo relacionado con los tributos, que son los pagos que hacen personas y empresas al Estado.
El derecho tributario se define como la rama del derecho financiero que reúne el conjunto de normas jurídicas encargadas de regular cómo el Estado recauda y gestiona los ingresos que obtiene de naturaleza tributaria, es decir, aquellos que provienen de los impuestos, tasas y contribuciones.
El objetivo principal es asegurar que todos cumplan con su parte, haya reglas claras y el Estado recaude lo necesario para brindar servicios públicos. Busca justicia y equidad: el sistema se basa en que todos contribuyamos según nuestras posibilidades.
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¿Sabías que el derecho tributario no solo regula los impuestos, sino que también protege tus derechos frente al Estado? Esta rama del derecho garantiza que el sistema fiscal sea justo, claro y eficiente para todos. Una de las particularidades es que regula una relación especial, como lo es la relación de los ciudadanos con el estado, pero desde una perspectiva de deber.
En términos más concretos podemos decir que el derecho tributario es el que se encarga del estudio de las contribuciones.
La importancia de conocerlo radica en que es la rama de derecho financiero que se encarga de regular una parte de la totalidad de la actividad financiera del Estado, es decir, la recaudación de los tributos, siendo esta una parte sumamente fundamental para que el Estado logre cumplir con su objetivo de saciar las necesidades públicas.
El derecho tributario es una rama del derecho financiero, que a su vez es una rama del derecho público. El derecho financiero se encarga de regular la actividad financiera del Estado, recordemos que en el tema 1 “La actividad financiera del Estado” revisamos sus tres momentos: obtención de recursos, la administración o manejo de estos, y el empleo de los recursos monetarios, entonces, el derecho tributario se encarga de solo uno de los tres momentos que es la obtención de los recursos.
A lo largo de los años, diversos autores han propuesto diferentes definiciones para el derecho tributario, uno de los autores más sobresalientes es Sergio Francisco de la Garza con su libro “Derecho Financiero Mexicano”, donde define al derecho tributario como:
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“El conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos, contribuciones especiales; a las relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y las sanciones establecidas por su violación.” (De la Garza, 2011, como se citó en Bonilla, 2003: 8)
Fuentes y Principios del Derecho Tributario
Por fuentes del derecho tributario entendemos que son los orígenes o bases legales de donde salen las normas que regulan los impuestos: los pilares de todo el sistema tributario. Son todas esas guías y reglas de donde se extraen las normas.
En el Perú, según la Norma III del Título Preliminar de la SUNAT (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria), son fuentes del Derecho Tributario:
- a) Las disposiciones constitucionales;
- b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República;
- c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
- d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;
- e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
- f) La jurisprudencia;
- g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y
- h) La doctrina jurídica.” (1)
Entre los principales principios del derecho tributario tenemos el principio de legalidad y reserva de ley, es decir, debe haber una ley aprobada que autorice el cobro de impuestos. Legalidad: ningún impuesto se puede cobrar sin una ley que lo respalde.
El principio de igualdad exige que todos los que estemos en condiciones similares paguemos lo mismo, sin privilegios ni discriminación. También tenemos al principio de capacidad contributiva, es decir, cada uno debe pagar impuestos según lo que gana o posee; y finalmente, el principio de no confiscatoriedad indica que el Estado no puede cobrar impuestos tan altos que afecten al derecho de propiedad. (2)
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Ramas y Enfoques del Derecho Tributario
El derecho tributario se divide en varias ramas que estudian aspectos específicos, además de relacionarse con otras áreas del derecho.
Su relación con otras ramas del Derecho
Todas estas ramas del derecho guardan cierta relación entre sí, lo que permite comprender cómo el Derecho Tributario interactúa con el sistema jurídico en general:
- Derecho constitucional: De aquí se obtienen los fundamentos jurídicos, entre ellos se encuentra la potestad tributaria del Estado, los principios de justicia tributaria, el destino del gasto público, entre otras cosas.
- Derecho administrativo: Los órganos públicos encargados de aplicar y vigilar que las leyes tributarias se cumplan son de carácter administrativo.
- Derecho civil: De esta rama ha tomado varios conceptos, por ejemplo: responsabilidad, domicilio, residencia, obligación, sujetos de obligación, pago, compensación, etc.
- Derecho mercantil: De aquí ha utilizado conceptos como empresa, sociedad mercantil, títulos de crédito. Mediante esta rama, se conoce acerca de cómo realizan operaciones las personas y así decidir cómo y cuáles actos serán gravados.
- Derecho penal: Gracias a esta rama, se pueden determinar y aplicar sanciones a quienes incumplan o violen leyes fiscales.
- Derecho procesal: De esta rama se han tomado procedimientos para un buen control de los actos que realiza las autoridades fiscales (el fisco), por ejemplo: juicios ante tribunales, recursos administrativos, procedimiento administrativo de ejecución, etc. Se siguen procesos dependiendo de cada situación generada a partir de la generación o anulación del pago de tributos.
- Derecho internacional: Se han creado tratados internacionales por la globalización, una de las principales situaciones que combate es la doble tributación, realizando acuerdos con los demás países con lo que se negocian mercancías o se tiene tránsito de personas.
Ramas Específicas del Derecho Tributario
Como mencionamos anteriormente, existen ramas que emanan del derecho tributario, las cuales son generalmente aceptadas para poder identificar a cuál debemos recurrir dependiendo de la situación en concreto que se presente:
| Ramo del Derecho Tributario | Descripción |
|---|---|
| Material | Se encarga del estudio del nacimiento de la obligación tributaria y las diferentes formas en las que se extingue, de igual manera, abarca el estudio de todos sus elementos. |
| Formal | Se adentra en el estudio de la aplicación de las normas y tiene mucha importancia puesto que también es la encargada de determinar el tributo, realizar investigaciones policiales y la fiscalización de los contribuyentes. |
| Constitucional | Se centra en las normas que rigen el ejercicio del poder tributario, salen a flote los principios tributarios. |
| Interno | Maneja todo lo correspondiente a la tributación nacional, por ende, deja por fuera los asuntos internacionales. |
| Internacional | Rige las relaciones entre países para evitar la doble tributación, pero también la evasión tributaria. |
| Procesal | Regula los procesos y procedimientos que existan entre el fisco y el sujeto con obligación tributaria. |
| Penal | Su finalidad es analizar los delitos tributarios en lo que se haya incurrido para poder aplicar las sanciones respectivas. |
Diferencias entre Derecho Fiscal y Derecho Tributario: Un Enfoque Distinto
A menudo vemos que el derecho tributario y el derecho fiscal se usan como sinónimos, pero hay una pequeña diferencia: su enfoque. Es importante resaltar que algunos autores hablan del Derecho Tributario y Derecho Fiscal como si fueran sinónimos, podemos tomarlos como lo mismo para cuestiones de práctica puesto que ambos se dedican a regular la tributación, pero en cuanto a la teoría hay que saber que el Derecho Fiscal se basa en lo que realiza la autoridad fiscal y el Derecho Tributario su enfoque son los tributos.
Mientras que el derecho tributario se enfoca solo en el tema de tributos (como tasas, impuestos y contribuciones) y cómo se crean, regulan y cobran, el derecho fiscal tiene un enfoque más amplio, pues abarca no solo los tributos, sino también el gasto público y su distribución.
El Rol del Abogado Especialista en Derecho Tributario
Un especialista tributario o los abogados especialistas en derecho tributario se enfocan en diseñar y revisar planes tributarios a personas o empresas. Asesora a sus clientes sobre cómo cumplir con sus obligaciones tributarias y durante auditorías, inspecciones y liquidaciones.
Además, representa a sus clientes ante tribunales, los defiende en casos de sanciones e implementa estrategias para aprovechar beneficios y exoneraciones. Su rol es clave para el cumplimiento de la legislación tributaria sin incurrir en riesgos legales.
Por ejemplo, si una empresa recibe una multa por no declarar de forma correcta sus impuestos, el abogado especialista en derecho tributario se encargará de revisar el caso, analizar si la sanción está justificada y es justa o no, y defender a la empresa de ser necesario.