La discrepancia fiscal es un concepto crucial en el ámbito tributario que afecta a contribuyentes de todo el mundo. En México, la discrepancia fiscal se activa cuando en un año calendario las personas físicas (entiéndanse todos los ciudadanos mexicanos) tienen más erogaciones que sus ingresos manifestados en las diferentes declaraciones ante el SAT.
En principio, esa discrepancia fiscal se presume como un ingreso omitido y, en caso de que la persona física no lo logre desvirtuar, la autoridad fiscal procederá a determinar un crédito fiscal por concepto de impuesto sobre la renta (ISR) omitido, adicionado con actualización, recargos y multas que pueden ser del 55% al 75% sobre la contribución supuestamente omitida.
¿Qué es la Discrepancia Fiscal?
¿Estás haciendo los cálculos de contabilidad y notaste que tus egresos y tus ingresos no se corresponden? Si este es tu caso, entonces te encuentras ante una discrepancia fiscal. Ésta es una situación que requiere resolución lo antes posible, pues no te gustará tener problemas de este tipo con Hacienda.
Antes que nada, dejemos claro de qué se trata este concepto. La discrepancia fiscal, también conocida como discrepancia entre los ingresos declarados y los gastos reales, puede tener serias implicaciones legales y financieras.
Erogaciones y su Significado
Las erogaciones se refieren a los gastos o desembolsos de dinero realizados por una entidad o individuo para diversos fines. Estos gastos pueden variar ampliamente en naturaleza y propósito, y son una parte fundamental de la gestión financiera tanto a nivel personal como empresarial. Es importante que tanto individuos como organizaciones gestionen sus erogaciones de manera efectiva para mantener un equilibrio financiero y alcanzar sus objetivos financieros a largo plazo.
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La enorme mayoría de personas físicas efectúa todos los días pagos con tarjetas de crédito, de débito, de servicios, inclusive tarjetas de crédito de tiendas departamentales y de autoservicio. En algunas ocasiones, dichas personas físicas cuando efectúan el pago mensual, parcial o total, están efectuando erogaciones que sumadas a lo largo de un ejercicio fiscal, pueden resultar mayores a los ingresos declarados al SAT en el mismo ejercicio, dando lugar en ese caso a una “diferencia” que la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) denomina “discrepancia fiscal”.
Si los gastos los realiza la persona física en efectivo, con billetes y monedas, es muy difícil para la autoridad comprobar el total de los gastos si no queda huella de los mismos. En cambio, si los gastos se realizan con tarjetas de crédito, con tarjetas de débito, monederos electrónicos, cheques bancarios, cheques de viajero, transferencias bancarias, etc., la autoridad fácilmente puede comprobar el total de los gastos o erogaciones.
Por ello, para que la autoridad pueda comprobar en todos los casos la DF, es menester lograr la bancarización de la población.
Ejemplos de Discrepancia Fiscal
Supongamos que Juan es un trabajador independiente que ofrece servicios de consultoría en tecnología. Durante el año fiscal 2022, Juan tuvo ingresos por un total de $50,000, según sus registros financieros. El gobierno revisa la declaración de impuestos de Juan y sospecha que la discrepancia entre los $50,000 que Juan ganó y los $30,000 que declaró podría ser un intento de evadir impuestos.
La discrepancia fiscal en este caso se refiere a la diferencia de $20,000 entre los $50,000 que Juan realmente ganó y los $30,000 que declaró ante el gobierno.
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También hay personas físicas que reciben préstamos, donativos y premios o erogan viáticos por cuenta de su patrón, enajenan su casa habitación o reciben una herencia o legado, y no informan el monto correspondiente en su declaración; situación que también puede representar un ingreso omitido.
Además, existen casos en los que una persona física, como tercero, recibe dinero para efectuar gastos por cuenta de quien le entregó el dinero, y si no cumple con ciertas formalidades, el dinero recibido puede considerarse ingreso acumulable por el cual se tendría que pagar el ISR correspondiente actualizado con recargos y multas.
Es importante que conozca las consecuencias de recibir dinero para efectuar gastos por cuenta de otras personas sin aplicar correctamente las disposiciones fiscales, ya que ello le puede provocar un ingreso acumulable y, en consecuencia, generarle la obligación de pagar el ISR correspondiente.
Casos Prácticos de Discrepancia Fiscal
¿Porqué es importante realizar un estudio de discrepancia fiscal como parte de la determinación de la declaración anual de las personas físicas? Lo que implica que cuenta con datos suficientes para poder determinar diferencias de impuesto a cargo, y es probable que el contribuyente ni lo sepa.
- Que haya comprado una casa con valor de $ 5,000,000.00. Se tendrá que justificar de dónde sacó los $ 3,000,000.00 restantes para su adquisición.
- Que tenga depósitos en sus cuentas bancarias por $ 10,000,000.00. Tiene $ 8,000,000.00 que no se sabe su procedencia.
- Realizó pagos a tarjetas de crédito, incluidas las departamentales, por $ 4,000,000.00. ¿De dónde sacó el los $ 2,000,000.00 adicionales para poder cubrir esos importes?
- Otorgó préstamos a personas morales o físicas por $ 6,000,000.00. Tiene disponibilidad de $ 4,000,000.00 adicionales que no están etiquetados en una declaración fiscal.
- Tiene inversiones en bancos o tiene acciones de personas morales por $ 8,000,000.00. La autoridad abre un gran abanico de posibilidades para que las personas físicas le informen sobre la totalidad de los ingresos que obtienen.
Proceso de Notificación y Aclaración
Cuando se detecta una discrepancia fiscal, el SAT puede iniciar un proceso de fiscalización y, en caso de comprobarse la irregularidad, imponer sanciones y multas al contribuyente.
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- Notificarte el monto de las erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia resultante.
- A partir del día siguiente, tendrás 20 días para informar por escrito el origen del dinero con que realizaste dichos gastos. Deberás incluir las pruebas para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados.
- En respuesta, las autoridades fiscales podrían solicitarte documentación adicional, para lo cual tendrás otros 15 días con el fin de recabar y presentar la información.
- Una vez acreditada totalmente la discrepancia, de ser el caso, se entenderá que éste es un ingreso gravado y se formulará la liquidación respectiva, considerándose como ingresos omitidos el monto de las erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista en el artículo 152 de esta Ley, al resultado así obtenido.
- La autoridad podría acreditar la discrepancia de manera parcial.
En los casos más graves, la persona física que incurrió en la falta puede ser acusada de defraudación fiscal, delito tipificado en el Artículo 109 del Código Fiscal de la Federación y el cual se paga con hasta 9 años de prisión.
¿Cómo Evitar la Discrepancia Fiscal?
La mejor manera de evitar una discrepancia fiscal es también la más obvia.
- Mantén un registro detallado y preciso de todos tus ingresos y gastos.
- Asegúrate de declarar todos tus ingresos en tu declaración de impuestos. Esto incluye ingresos de trabajo, alquileres, inversiones, ingresos por actividades secundarias, etc.
- Familiarízate con las leyes fiscales y los reglamentos locales que se aplican a tu situación.
- Guarda todos los documentos relacionados con tus finanzas durante al menos el período de tiempo requerido por las autoridades fiscales en tu país.
- Trata de evitar realizar transacciones en efectivo que no dejen un rastro de papel o digital.
- Utiliza software de contabilidad o aplicaciones diseñadas para ayudarte a llevar un registro preciso de tus finanzas.
- Asegúrate de presentar tus declaraciones de impuestos a tiempo.
- Recuerda que la evasión fiscal es ilegal y puede tener graves consecuencias legales. En lugar de evadir impuestos, asegúrate de cumplir con tus obligaciones fiscales de manera precisa y honesta.
Un buen punto de control es que todos los depósitos en los estados de cuenta bancarios se encuentren claramente identificados y cuenten con un acta, convenio, contrato, documento notarial o CFDI de ingresos, es decir, que todos se encuentren etiquetados.
No todo está perdido cuando existe una discrepancia fiscal; como pudiste ver, el SAT te brinda el tiempo suficiente para recabar la documentación probatoria. Conserva toda la información pertinente sobre las erogaciones en formatos físicos y digitales. También lleva una bitácora sobre cada una de tus percepciones, incluyendo esos ingresos exentos señalados si estás en dicha situación. Mantén un control sobre los gastos por servicios recibidos en el ejercicio de tu trabajo, así como de las adquisiciones y gastos operativos.
Como se puede apreciar en el resumen anterior, las personas físicas tienen que incluir en su declaración anual, básicamente la totalidad de los ingresos obtenidos durante el ejercicio.
Personas físicas que efectúen pagos con tarjetas bancarias, de tiendas departamentales, de autoservicio, sean éstas de crédito, de débito o de servicios.
Ingresos Exentos
Algunos ingresos están exentos de impuestos según la ley hacendaria en México. Es el caso de los préstamos, las donaciones, los premios u otros parecidos. Si no los reportas, estarías generando una discrepancia por no declarar ingresos exentos.
Obligaciones Fiscales
Están obligados quienes reciban ingresos por sueldos, intereses, actividades empresariales, actividades profesionales, arrendamiento, enajenación de bienes, adquisición de bienes, intereses, premios, dividendos o quienes hayan obtenido ingresos totales en el ejercicio por más de $ 500,000.00.
Es de importancia aclarar que la discrepancia fiscal aplica a todos los mexicanos que en lo individual reciban cualquier tipo de ingreso sin importar su origen por lo que resulta incorrecto pensar que existen cuentas bancarias fiscales y no fiscales o que hay una diferencia entre la vida civil y la vida fiscal de los ciudadanos. Básicamente no existe la vida civil y la vida fiscal, sino que todo lo que realices en tu vida civil debió haber pasado por una declaración de impuestos.
De no poner atención en estos detalles se puede poner en riesgo severo a las personas físicas ya que precisamente hasta ellas es a donde quiere llegar la autoridad, porque ya no tienen para donde ir, aunado a las diferentes penas por la posible comisión de delitos de defraudación fiscal. Todos los esfuerzos de la autoridad están encaminados a dar con las personas físicas que tienen un crecimiento desproporcionado de su patrimonio y que no han presentado las declaraciones de impuestos correspondientes.
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