La retención de ISR (Impuesto Sobre la Renta) ocurre cuando una persona o empresa efectúa un pago y está legalmente obligada a retener una parte de ese monto para entregárselo directamente al SAT. Este proceso es fundamental en el sistema fiscal, ya que permite controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias tanto para personas físicas como morales.
Diferencias entre retenciones y pagos provisionales
Es común confundir las retenciones con los pagos provisionales, pero no son lo mismo. Cuando una persona física trabaja para una empresa como parte de una relación laboral, el ISR retenido es un monto que el empleador descuenta directamente del salario del trabajador. Esa retención es una obligación del patrón, quien debe enterarla al gobierno a través del SAT.
En cambio, los pagos provisionales aplican, por ejemplo, a quienes prestan servicios profesionales, rentan inmuebles, o tributan bajo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). Aquí, la persona es responsable de calcular el ISR, presentar su declaración mensual y cubrir el impuesto correspondiente. Ambos conceptos impactan en el cálculo del ISR anual y en el posible saldo a favor que puede solicitarse en la declaración anual.
La problemática de la deducción de intereses y la OCDE
Uno de los problemas detectados en el sistema tributario es la erosión de la base imponible mediante el uso de los gastos en intereses para realizar deducciones excesivas. Esto no es deseable debido a que la deducibilidad de intereses puede generar doble no tributación, tanto en inversiones nacionales como en el extranjero.
Para combatir esto, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) recomienda limitar la deducción de intereses a un porcentaje fijo de sus ingresos antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización, siendo la proporción recomendada de entre 10% y 30%.
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Medidas implementadas en México
En línea con estas recomendaciones, en el Paquete Económico 2020 se cambió el Artículo 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, adicionando la fracción XXXII. Esta norma indica que no se podrán deducir los intereses netos del ejercicio que excedan el monto que resulte de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por 30%.
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Límite de deducibilidad | 30% de la utilidad fiscal ajustada. |
| Excepción | Primeros 20 millones de pesos de intereses deducibles. |
| Exención específica | Infraestructura pública, hidrocarburos, electricidad y agua. |
El fenómeno de la doble tributación internacional
La doble tributación o doble imposición es un fenómeno fiscal que se presenta cuando un hecho imponible causa dos o más veces un impuesto durante un mismo período. Se da cuando un mismo individuo o entidad paga impuestos sobre el mismo ingreso ante dos jurisdicciones distintas.
Ante la globalización, surgieron los tratados para evitar la doble tributación (CDI). México ha firmado más de 60 CDI, cubriendo países como EE.UU., Canadá, España, Reino Unido, Chile, China, Corea, entre otros. Para disfrutar los beneficios de estos tratados, es necesario acreditar la residencia fiscal en el país correspondiente mediante la constancia de residencia o la declaración anual del último ejercicio.
La globalización implica que extranjeros realicen actividades en México y que residentes en México obtengan ingresos en el extranjero. Por ello, resulta de suma importancia conocer y comprender los alcances y beneficios de los tratados para evitar causar y pagar un doble impuesto por un mismo ingreso.
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