En el comercio internacional, los controles arancelarios y no arancelarios juegan un papel crucial. Los controles arancelarios se refieren a las tarifas por conceptos de derechos de importación, derechos de trámite aduanal y aranceles ad valorem que tienen que pagar los productos.
Una exportación desde España se refiere a una venta realizada a una empresa o un particular que se encuentra fuera de la UE. Si bien el término «exportación» se utiliza a menudo, de manera informal, para las ventas dentro de la UE, estas transacciones se clasifican técnicamente como «suministros intracomunitarios». Si ambas partes están inscritas en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), la operación está exenta de IVA.
¿Dónde se Pagan los Impuestos Aduaneros?
En general, la aduana es el organismo oficial que se encarga de intervenir en el tráfico mundial de mercancías. La relación aduanera es de derecho público, donde intervienen mercancías y territorio, con una fuerte internacionalización.
La aduana es una oficina gubernamental ubicada en puntos estratégicos, como fronteras, costas y terminales aéreas y ferroviarias. Esta regula el tráfico de mercancías para asegurar el cobro de impuestos y llevar un control estadístico de todas las operaciones, además de regular el tráfico migratorio de personas.
Una vez practicado el reconocimiento y el aforo, es cuando el importador sabe qué debe y cuánto debe.
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IVA en las Exportaciones desde España
Las exportaciones están exentas del IVA, independientemente de si el cliente es una empresa o un particular. Se trata de una exención total, lo que significa que el exportador no cobra el IVA sobre los productos (es decir, no aplica el IVA repercutido), pero puede deducir el IVA soportado sobre los bienes y servicios utilizados para facilitar las exportaciones.
Aunque estas operaciones están exentas del IVA, deben ser declaradas en el formulario 303 para informar a la agencia tributaria española (Agencia Estatal de Administración Tributaria o AEAT) sobre las operaciones extracomunitarias realizadas durante el ejercicio fiscal.
Requisitos para la Exención del IVA
Las exportaciones desde España están exentas del IVA siempre y cuando cumplan los siguientes criterios:
- El producto o servicio se vende desde España.
- La empresa exportadora debe contar con la documentación necesaria, como facturas y registros relevantes, para demostrar y justificar que estas transacciones son exportaciones.
- Los bienes se transportan a un lugar fuera de la UE o a «terceros territorios» de la UE, que también se denominan zonas fuera del territorio de aplicación del impuesto (TAI).
- Los terceros territorios operan según una normativa fiscal diferente de la del resto de la UE, y las ventas transfronterizas a estos destinos se clasifican como exportaciones y no como suministros intracomunitarios.
Obligaciones en Materia del IVA para las Exportaciones
Si bien las exportaciones desde España están exentas del IVA, tienen otros requisitos relacionados:
- Presentación de formularios fiscales con fines informativos: Aunque no se recauda IVA para el pago a la AEAT, es necesario aportar todos los datos relevantes relativos a las exportaciones realizadas. Para agilizar el proceso de elaboración de informes de estas transacciones, el uso de una herramienta de automatización de impuestos como Stripe Tax puede ser sumamente beneficioso. Además de calcular y recaudar automáticamente el IVA sobre tus ventas mientras aplicas las exenciones adecuadas, Tax te permite generar informes detallados sobre los impuestos recaudados.
- Emisión de facturas: Además de la información estándar requerida en cualquier factura, debes incluir algunos datos adicionales cuando emitas una factura para exportar a otro país:
- Código del Sistema Armonizado (HS)
- Origen de los bienes
- Moneda de la transacción
- Precios unitarios y totales
- Condiciones de pago
Tipos de Aranceles Aduaneros
Para entender la importancia del arancel específico aduanero es necesario definir por principio qué es un arancel aduanero. Se trata del impuesto que se paga por concepto de exportación e importación de bienes. El derecho de aduana recibe entonces el nombre de arancel aduanero.
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Para realizar las operaciones detalladas anteriormente, es necesario identificar las mercancías del comercio internacional que entran o salen de un país a fin de establecer el tipo de arancel e impuesto que se aplicará. Por lo tanto, la tarifa arancelaria es un elemento que comprende el gravamen asignado en una nomenclatura arancelaria.
La tarifa arancelaria contiene una nomenclatura que se divide en:
- Ad valorem: Es un porcentaje determinado sobre el importe de un artículo de acuerdo al valor de la aduana.
- Específico: Se manifiesta en orden pecuniario por número de volumen y se fija de acuerdo a la cifra de unidades que arriban al país importador, y no de acuerdo al precio o valor de las importaciones.
- Mixto: Es una composición entre arancel ad valorem y arancel específico, lo que significa que se cobrará determinada suma por una unidad.
Ventanilla Única de Importación (IOSS) en la UE
Desde el primero de julio del 2021, se cobra el IVA a todos las mercancías comerciales importadas en la U.E. sin importar su valor. Para envíos de comercio electrónico de 150 € o menos, la U.E. está introduciendo una Ventanilla Única de Importación (IOSS) para pasar mercancías a través de aduanas.
Esto les permitirá a los vendedores en línea o mercados cobrar el IVA en el punto de venta y remitirlo directamente a las autoridades. Si no se usa la IOSS, FedEx recaudará el IVA del cliente antes de la entrega y lo pagará a las autoridades.
Para inscribirse en la Ventanilla Única de Importación (IOSS), las empresas deben registrarse en el portal de la IOSS de un Estado miembro de la U.E. desde el 1 de abril del 2021. Los negocios que no estén establecidos en la U.E. necesitarán normalmente indicar un intermediario en la U.E.
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Importaciones en México a través de Paquetería
En el caso de las importaciones en México, estas empresas para poder liberar sus paquetes, trabajan con Agentes Aduanales que les ayudan a cumplir con los requisitos que marca la ley aduanera. A continuación, se mencionan algunos de los puntos que se toman en cuenta para liberar el paquete de manera inmediata sin ningún pago adicional o bien puntos que les marca la pauta para solicitar algún pago de impuesto.
Mercancía con valor de $1.00 hasta $2,000.00 dólares americanos: Pueden declarar estas mercancías con un RFC genérico, el RFC de la empresa de mensajería o con el RFC del importador, si este se los solicita. La Agencia Aduanal de la empresa de mensajería podrá declarar la importación del paquete en un pedimento Global (habrá otros paquetes declarados en este mismo documento).
Cuando el paquete tenga un valor hasta usd$50, pueden liberar sin el pago de arancel e I.V.A., siempre y cuando no se trate de mercancías de difícil identificación como polvos, líquidos o formulas farmacéuticas que estén sujetos a análisis para conocer su composición.
Cuando el valor de la mercancía no rebase los $1000, pueden aplicar un tasa global del 19%, Y la empresa de paquetería cobrará por los gastos de la terminal y honorarios de Agencia Aduanal.
Cuando el valor de la mercancía sea superior a $1000, podrán aplicar una tasa global del 20% e igualmente solicitarán gastos de terminal y honorarios del Agente Aduanal. Puede haber una pequeña reducción de impuestos si el Agente Aduanal de la paquetería aplica el TEMEC.
Siempre está la opción de que el importador libere la mercancía a través de la gestión de su propia Agencia Aduanal, realizando así una gestión aduanal normal pagando los impuestos correspondientes y debiendo cumplir con las restricciones propias que marque la fracción arancelaria de su producto, con la intención de que todos los impuestos y gastos sean deducible de impuestos.
Mercancía con valor de $2,500.01 hasta $4,999.00 dólares americanos: La paquetería está obligada a declarar una importación por pedimento, aunque aún puede realizarla a través de su propio RFC o RFC genérico, por lo que no es necesario que el importador esté inscrito en el padrón de importadores (La aduana sólo permite una importación mensual).
Se deben transmitir los documentos que acrediten que las mercancías cumplen con las regulaciones y restricciones no arancelarias que, en su caso, correspondan a la fracción arancelaria de las mercancías. Deberán pagar los impuestos correspondientes, las maniobras de la terminal aérea y los honorarios del Agente Aduanal.
Mercancía con valor superior a los $5,000.00 dólares americanos: La mercancía debe ser ingresada al país mediante un procedimiento de importación normal. El importador debe estar inscrito en el Padrón de Importadores. El proceso de importación requiere forzosamente que el importador contrate a su propio Agente Aduanal para que siga el trámite normal de desaduanamiento.