La historia de la cultura occidental, según Postgate (1999), comienza en el Cercano Oriente, específicamente en Mesopotamia y en el valle del Nilo. Es en la cubeta de los ríos Tigris y Éufrates donde se originó la civilización sumeria. Mesopotamia nos ha legado una vasta cantidad de información escrita sobre la sociedad en momentos muy antiguos gracias a la durabilidad de las tablillas de arcilla.
Las primeras aldeas dedicadas a la agricultura, ganadería, alfarería y tejidos se erigieron en Mesopotamia desde 5500 a.C. Entre los años 4000 y 3740 a.C., Mesopotamia estaba dividida en pequeñas ciudades-Estado o ciudades-Templo, donde el suelo pertenecía teóricamente al DIOS de la ciudad y era administrado por los sacerdotes del Templo. El Templo era el centro de la vida religiosa, económica y comercial, el lugar donde se almacenaban los granos, pernoctaban las caravanas comerciales y se pagaban los tributos.
Fue en Mesopotamia donde se inventó el primer sistema de escritura cuneiforme, cuyo objeto inicial no era contar las historias de sus héroes, sino registrar el flujo de bienes y productos traídos por el florecimiento del comercio. Los sumerios, principalmente por motivos comerciales, inventaron la escritura cuneiforme en tablillas de arcilla para registrar letras de cambio, contratos, registros de propiedad de la tierra y derechos de riego, fijar impuestos por escrito y registrar la contabilidad.
La Mesopotamia se considera el primer ejemplo de una verdadera civilización. Surgieron independientemente cuatro grupos urbanos con escritura y centros ceremoniales en Eurasia: los sumerios de Mesopotamia, los egipcios del valle del Nilo, la civilización del valle del Río Indo (hoy Pakistán) y el pueblo de varios valles fluviales del norte de China. Sumeria es el más antiguo y, por lo tanto, de gran interés para las teorías sobre la difusión y conquista de los otros casos. Los imperios sumerio, acadio, asirio y babilónico se asentaron desde el 3200 hasta el 1500 a.C. en el Tigris y, sobre todo, en el Éufrates.
El Templo y el Palacio en la Civilización Sumeria
Para la civilización sumeria, el Templo es el centro alrededor del cual se desarrolla la economía, la política y la religión. Los sacerdotes del Templo organizaban el culto, gobernaban la ciudad, administraban los ingresos, ordenaban el ejército y vigilaban y mantenían los canales de riego. Con la expansión de las ciudades-Estado sumerias y la caída de estas en manos de los acadios, la administración de las ciudades experimentó un cambio, con los sacerdotes dedicándose exclusivamente al culto y los reyes desempeñando las funciones de gobierno desde el Palacio. Los acadios unificaron el primer imperio de Mesopotamia, diferenciándose de los sumerios en que el Palacio y el rey tenían mayor poder que los sacerdotes del Templo.
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La organización económica de Mesopotamia, similar a la egipcia, dependía de los impuestos, con una amplia gama de gravámenes sobre las transacciones, actividades económicas, ritos y actividades religiosas. En el 2300 a.C., los pueblos de origen persa y bárbaro impusieron los patesi, a quienes debían pagar tributos. Uno de los patesi más conocidos fue Gudea de Lagash. El más grande de los reyes de Ur, Sulgi (también llamado Dondi), realizó un censo de los dioses locales para construirles templos, siendo el principal Enlil en la ciudad de Nupur, donde se encontraba el tesoro del Estado formado por productos en especie como trigo, animales y metales, que constituían los impuestos pagados a Enlil.
Urukagina: La Primera Reforma Tributaria de la Humanidad
Urukagina fue el duodécimo y último rey de la primera dinastía sumeria en la ciudad-Estado de Lagash. Su reinado se estima entre 2378 - 2371 a.C. y 2351 - 2342 a.C. Llegó al poder mediante un golpe de Estado y, para legitimarse, realizó reformas sociales que han perdurado hasta nuestros días.
Cuando Urukagina llegó al poder en Lagash, la población se encontraba en un estado de total sometimiento económico tanto por parte de los funcionarios del Palacio como del Templo, al punto de estar esclavizada. Los impuestos y contribuciones, sumados a los intereses de las deudas y el abuso de los poderosos sobre los débiles, tenían a la población económicamente asfixiada. En este contexto, Urukagina llevó a cabo una reforma social para devolver la libertad a la población, siendo recordada como una de las primeras reformas sociales y la primera reforma tributaria de la que se tienen datos.
Urukagina se apoderó del trono mediante un golpe de estado y su reinado duró solo ocho años. Sus reformas sociales, recogidas en sus inscripciones, constituyen un importante testimonio de la madurez política y el avanzado estadio de civilización alcanzado por los sumerios. Sus reformas parecen haber sido motivadas, en parte, por un deseo de fortalecer su propia posición, asegurándose el apoyo de aquellos súbditos que debían rendir servicio militar. El vivo sentimiento de la justicia que le inspiraba le llevó a suprimir los privilegios que la casta sacerdotal se había arrogado indebidamente a expensas del pueblo; los inspectores fiscales, de triste reputación, fueron revocados.
En Lagash, el gobernante Lugalanda tomó el poder sobre los templos más importantes y los colocó bajo la administración de un funcionario nombrado por él, nombrándose a sí mismo, a su esposa y a otros miembros de su familia como administradores del templo. Urukagina promulgó reformas de impuestos, frenando el poder de los funcionarios corruptos y gobernando los templos en nombre de los dioses. Los árboles frutales y alimentos cultivados en tierras del templo debían ser para los necesitados, y no únicamente para los sacerdotes. Urukagina eliminó la opresión que los sacerdotes ejercían sobre el pueblo y restableció la libertad y las antiguas instituciones.
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Urukagina fue el primer rey sumerio con conciencia social. Las inscripciones de su reinado describen el estado en el que la ciudad había caído por culpa de sacerdotes y ricos corruptos. Los débiles y los pobres vivían en el hambre y en el miedo. La tierra del Templo, que se suponía se utilizaba en nombre del pueblo de Lagash, había sido tomada por personas sin escrúpulos para su propio uso. Urukagina se deshizo de la mayoría de los recaudadores de impuestos, eliminó y bajó los impuestos, cortó la burocracia de Lagash y prohibió que el poderoso abusara del débil.
Veinticuatro siglos antes de nuestra era, ya hablaban de proteger a las viudas y a los huérfanos, de dar refugio al débil y de administrar justicia al pobre. Lagash fue una ciudad-Estado situada en la zona sur de Sumer, donde gobernó una dinastía de reyes que lo convirtieron en el centro político y militar del país durante el tercer milenio antes de nuestra era. La estrella de Lagash se apagó durante el reinado de Urukagina, el octavo rey de aquella dinastía, quien sufrió una derrota militar que terminó con su poder y con el del Estado que gobernó con verdadera sabiduría, después de liberarlo del poder del partido clerical que lo había oprimido durante mucho tiempo.
Los documentos de Nippur aseguran que Urukagina liberó a las gentes de Lagash de la sequía, del robo y del asesinato, introdujo la libertad y estableció que el poderoso no debía abusar del pobre, de las viudas ni de los huérfanos. Urukagina suprimió derechos, cortó de raíz el exceso de ganancias y puso fin a la arbitrariedad y a la injusticia.
Los Impuestos en la Sociedad Moderna
Los impuestos son contribuciones obligatorias que las personas y las empresas deben pagar al gobierno para financiar servicios públicos y funciones gubernamentales, desde la construcción de infraestructura hasta la educación y la salud. En México, el sistema impositivo está regulado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Los impuestos permiten al gobierno ofrecer servicios como educación, salud y seguridad. A través de los impuestos, se busca reducir las desigualdades económicas y pueden ayudar a controlar la inflación y el crecimiento económico. Los principales impuestos incluyen:
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- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Se basa en los ingresos obtenidos por una persona o empresa.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Se calcula como un porcentaje del precio de venta de bienes y servicios.
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Su cálculo varía según el producto.
No cumplir con las obligaciones fiscales puede llevar a sanciones y multas. Los sistemas fiscales están en constante evolución. Los impuestos son la base sobre la que se construye la sociedad moderna. Al pagar impuestos, no solo estamos contribuyendo al funcionamiento del gobierno, sino también participando en la construcción de una comunidad más equitativa y organizada.
La Evolución Histórica de los Impuestos
Desde que el ser humano comenzó a organizarse en sociedades, los impuestos surgieron como una manera de recaudar recursos para subsanar las necesidades de la comunidad. Algunas civilizaciones de la historia han logrado gran poder gracias a las contribuciones de sus habitantes. En un principio, las personas contribuían con su trabajo y bienes como pieles, parte de sus cosechas, terrenos y animales. Más adelante, comenzaron a recaudarse metales como el oro, la plata y el cobre.
Civilizaciones tan antiguas como la babilonia o del Valle del Indo establecieron sistemas de recaudación. Buena parte de lo que dejaron por escrito tenía relación con la vida comercial, registrando la compra y venta de artículos, los contratos celebrados entre particulares y las aportaciones de los ciudadanos al erario público. Una de las primeras civilizaciones en implementar el cobro de impuestos fue la civilización egipcia. Gracias al aporte del pueblo, disfrutaban de una economía organizada y rica.
Las formas de impuestos más antiguas y más extendidas fueron la corvea y el diezmo. La corvea consistía en trabajo forzoso proporcionado al estado por campesinos demasiado pobres para pagar otras formas de impuestos. Los registros de la época documentan que el faraón realizaría una gira bienal por el reino, recogiendo los diezmos del pueblo.
En la antigüedad, formar parte de un grupo humano era necesario para sobrevivir. Formar parte de una ciudad significaba tener acceso a bienes diversos, así como a la protección de un ejército. Por ejemplo, un campesino que sólo producía trigo, al formar parte de la ciudad podía comercializar su cosecha en el mercado, estar protegido de bandidos dado que en la ciudad hay ley y prevenirse de la opresión de otros grupos humano al brindar lealtad a un soberano que ofrece protección de su ejército. Por ello estaría dispuesto a pagar un impuesto como la corvea.
Los griegos se dedicaban principalmente a la agricultura y al comercio marítimo de granos, especias, papiros, cerámica, vino, aceite de oliva, mármol y monedas de plata. Sólo los más ricos pagaban tributos que eran aplicados a las casas, vino, esclavos, heno, ganado, entre otros bienes.
Los egipcios fueron de las primeras civilizaciones en acuñar monedas. Los distintos sellos que se imprimían sobre el metal aseguraban que el peso de la pieza correspondía a cierto valor. Las monedas comenzaron a ser una forma válida de dinero, el sello significaba que un gobierno avalaba el valor de la moneda. Ciudades estado como Atenas comenzaron a acuñar monedas con búhos y otros animales para reconocer su origen.
Los Romanos, al igual que civilizaciones que le precedieron, recaudaban impuestos que eran aplicados a la tierra, las herencias, importación y exportación, los esclavos, entre otros. Estos tributos eran pagados con bienes, servicios o con monedas. Siguiendo los pasos de la civilización griega, los romanos también acuñaron monedas que eventualmente pasaron a ser la forma válida de pago de impuestos.
Carlomagno mandó acuñar la primera moneda con su rostro, lo que llevó a que las contribuciones dejaran de pagarse en especie y comenzaran a pagarse con monedas. Durante la Edad Media, pequeñas ciudades como Brujas adquirieron gran importancia debido a los impuestos sobre los lujosos productos de importación, dando lugar así a los primeros aranceles.
Impuestos en el Mundo Prehispánico y la Época Colonial en México
En el territorio que hoy es México, el imperio azteca sometía a otros pueblos y los obligaba a pagar tributos que podían consistir en personas (para ser esclavas o sacrificios) o en mercancías y materias primas propias de cada región. Especialmente los granos de cacao y el maíz fueron bien apreciados entre los tributos rendidos a los mexicas. Este sistema no era equitativo y en cualquier momento los aztecas podían exigir más de los pueblos conquistados.
Bajo el sistema de gobierno del virreinato de la Nueva España se estableció un sistema de recaudación con más regulaciones, pero no por ello más justo. Un impuesto imperante en la Nueva España fue la alcabala, vigente desde 1571 hasta los primeros años de independencia de México. Este impuesto se aplicaba sobre todas las transacciones de compra-venta. Inicialmente consistía en el 6% sobre el valor del bien pero llegó a alcanzar el 8%.
Impuestos en el México Independiente y Contemporáneo
Durante la Independencia, la recaudación en México fue irregular. Tras dicho cambio, los siguientes gobiernos trabajaron para reformar el sistema tributario del país y alcanzar un sistema más justo y eficiente. Durante el gobierno de Benito Juárez se reformaron los impuestos sobre la minería en busca de fortalecer la economía del país facilitando la producción y bajando los costos de la metalurgia. Durante el porfiriato algunos revolucionarios comenzaron a imaginar el Impuesto Sobre la Renta, un impuesto que representara una contribución directa, proporcional al capital y que aportara más recursos al erario público. Ricardo Flores Magón fue uno de los grandes defensores del ISR.
La Revolución constituyó un periodo de inestabilidad y grandes cambios, sin embargo, también fue el tiempo de las reformas y México se terminó por establecer como una federación. En la época contemporánea nace el derecho tributario, que expone los principios y normas relacionadas a la imposición y recaudación de impuestos entre los entes públicos y los ciudadanos.
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