Comprender el Capital Propio Tributario es súper necesario para todas las empresas en Chile, siendo parte importante en la contabilidad de cualquier tipo de empresa. En el numeral 1 del artículo 41 de la Ley sobre el Impuesto a la Renta (LIR), se establece que se entenderá por capital propio “la diferencia entre el activo y el pasivo exigible a la fecha de iniciación del ejercicio comercial, debiendo rebajarse previamente los valores intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros que determine la Dirección Nacional, que no representen inversiones efectivas". En pocas palabras, representa el valor tributario de la empresa.
¿Qué es el capital propio tributario?
Es una representación numérica que refleja el valor neto de una empresa, calculado a partir de su balance general. Por capital propio tributario, se entiende el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, a valores tributarios, que posee una empresa. Este valor no solo refleja la solidez y salud financiera de la empresa, sino que también sirve para determinar las obligaciones fiscales y realizar una planificación tributaria efectiva. Recordemos que este tema es de suma importancia para las empresas, ya que determina la relación que tendrán con el SII de acuerdo a sus niveles de ingresos.
Definición de términos clave
- Activo: Se consideran los activos a su valor tributario, el cual puede diferir del valor contable debido a ajustes de revalorización y corrección monetaria.
- Pasivo: Incluye todas las deudas y obligaciones financieras de la empresa; los pasivos exigibles son aquellos que se deben saldar en el corto o largo plazo.
- Patrimonio: Es la diferencia entre el activo total y el pasivo exigible, representando el valor neto de la empresa.
Métodos de cálculo del capital propio tributario
Cómo calcular el capital propio tributario es una pregunta muy frecuente, pues este concepto representa el capital neto de una empresa. El cálculo se realiza siguiendo las directrices establecidas por la ley y las regulaciones del Servicio de Impuestos Internos (SII), teniendo en cuenta ajustes por revalorización y corrección monetaria.
Método Tradicional
El método tradicional para calcular el Capital Propio Tributario es restar los pasivos exigibles del total de activos, ambos a valores tributarios. Atendiendo a la definición del numeral 1 del artículo 41 de la LIR, para el desarrollo del cálculo, tienes que restar del total del pasivo exigible ambos valores tributarios. Para llegar a esos valores tributarios tienes que deducir del activo todos los valores intangibles, nominales, transitorios y demás que no representen inversiones efectivas.
Cálculo Simplificado para PYMES
El SII -en su objetivo de simplificar los trámites tributarios- ha creado un asistente para la determinación del capital propio tributario orientado especialmente a las micros y pequeñas empresas. Este método considera una serie de supuestos y simplificaciones que facilitan la determinación del capital propio, basándose en un menor número de variables y ajustes.
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Ejemplo práctico de cálculo
El capital propio tributario se calcula de la misma manera que las ganancias retenidas se calculan para las grandes corporaciones: el capital propio final será igual al saldo inicial menos los retiros, más las contribuciones y otros impuestos, más o menos cualquier ingreso o pérdida neta del periodo. Por ejemplo, si una empresa vende todos sus activos netos, paga a sus acreedores y salda cualquier tipo de deuda, el dinero restante será el capital propio.
| Concepto | Descripción del método |
|---|---|
| Método Tradicional | Resta los pasivos exigibles del total de activos, ambos a valores tributarios, ajustados por corrección monetaria. |
| Método Simplificado | Utiliza supuestos y ajustes reducidos, ideal para micro y pequeñas empresas bajo normativa del SII. |
Esta fórmula se vuelve a calcular al final de cada año tributario para así determinar el saldo propio al final del periodo contable. Con una correcta determinación del Capital Propio Tributario, tu empresa estará en mejor posición para tomar decisiones estratégicas y mantener una gestión financiera sólida.
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