La condonación fiscal en México, como en otros países, es un tema que genera debate debido a que representa una forma excepcional de liberación de la deuda tributaria. Por ello, su aplicación debe ser cautelosa, racional y transparente, estableciendo límites a su uso indiscriminado.
¿Qué es la Condonación Fiscal?
Etimológicamente, la palabra "condonación" proviene del latín "condonatio", que significa "hacer donación, gratificar, conceder, regalar". En términos generales, condonar significa "perdonar o remitir una pena de muerte o una deuda". De este modo, la condonación implica el acto por el cual el acreedor perdona o remite a su deudor una obligación de pago, pudiendo ser total o parcial.
En el ámbito tributario, a diferencia del derecho civil, el perdón de la deuda se perfecciona con la sola manifestación expresa del acreedor de la obligación, sin necesidad de aceptación por el obligado tributario.
Tipos de Condonación Fiscal
Las condonaciones que buscan regularizar a los contribuyentes son aplicadas para que el gobierno recupere una parte de lo que deben. Lo más común es que se perdonen multas a cambio de que las personas paguen sus adeudos más grandes, aunque también suelen condonarse impuestos cuando el gobierno implementa una amnistía fiscal. En el primer caso se encuentran los beneficios fiscales que se otorgan cuando ocurre un desastre natural.
Amnistías Fiscales
Las amnistías fiscales son programas de gobierno de corta duración que ofrecen diversos beneficios fiscales a las personas, a cambio de que se pongan al corriente con sus pagos. Aunque se perdonan grandes deudas, las amnistías permiten recuperar recursos que son usados por el gobierno. Para que las amnistías sean realmente efectivas, deben ocurrir de manera extraordinaria.
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Cancelación de Adeudos Fiscales
Al cancelar adeudos fiscales, el SAT suspende todos los intentos por cobrarlas. Esto puede suceder si las autoridades tributarias determinan que el monto de la deuda es menor al costo de cobrarla, o si los deudores simplemente no pueden pagar. La cancelación no significa un perdón ya que, si una persona vuelve a tener recursos para pagar, las autoridades deben volver a cobrarlas. Sin embargo, en los hechos, las deudas canceladas nunca son recuperadas.
El Decreto Presidencial de 2019
En mayo de 2019 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el denominado “Decreto por el que se dejan sin efectos los decretos y diversas disposiciones de carácter general emitidos en términos del artículo 39, fracción I del Código Fiscal de la Federación, por virtud de los cuales se condonaron deudas fiscales”. En síntesis, el Decreto establece que el Ejecutivo federal únicamente hará uso de su facultad potestativa para condonar o eximir del pago de contribuciones, conforme los supuestos de excepción establecidos por las leyes fiscales.
Artículo 39, fracción I, CFF
“El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá: I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o venta de productos, o la realización de una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.
Ejemplos de Condonación Fiscal en México
En el 2013 se incluyó en la Ley de Ingresos de la Federación un programa que se denominó "Ponte al corriente", beneficiando a aquellos contribuyentes cuyos créditos no estaban en ese momento controvertidos. De los adeudos condonados por otros supuestos de ley diferentes a los indicados por la Legislatura, se han condonado en total 12.7 mil mdp, permitiendo una recaudación de 18.1 mil mdp, es decir, se han recuperado 1.9 pesos por cada peso condonado, con lo que se logró evitar el cierre de 7 mil negocios con la consecuente pérdida de empleos. En su momento, la SHCP a través del SAT, rindió informes al H.
Como parte de nuestro litigio, Fundar logró acceder a la información de las empresas y personas a quienes se les cancelaron adeudos fiscales del 2007 al 2015. De acuerdo con información proporcionada por el SAT, durante el periodo 2007-2018 fueron condonados 400 mil millones de pesos a un total de 153,530 contribuyentes, de los cuales 45 concentraron un 33% del total del monto condonado (FUNDAR 2019).
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Respecto a las cancelaciones de créditos, es de destacarse que estas proceden después de una investigación exhaustiva de los bienes del contribuyente y sólo cuando no se localiza alguno de estos bienes se procede a cancelar la deuda.
Implicaciones de la Condonación Fiscal
Aunque en el corto plazo los programas de condonación contribuyen a aumentar los índices de recaudación, su implementación habitual e indiscriminada perjudican a la Hacienda Pública, especialmente en países en desarrollo como México, en donde los niveles de informalidad son muy altos y los de cumplimiento tributario muy bajos.
Cabe apuntar que la reticencia de las autoridades fiscales no es exclusiva del caso mexicano. En muchos países en los que se han implementado este tipo de programas de condonación, regularización o amnistías fiscales, parece haber una resistencia natural de las autoridades a la rendición de cuentas que incluso suele ser convalidada por las autoridades judiciales.
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