Se define al contribuyente como aquella persona, física o jurídica, con derechos y obligaciones frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos, como tasas, impuestos y contribuciones especiales, con el fin de financiar al Estado. La obligación de contribuir nace en la ley, ya que es a través de esta que el Estado fija las situaciones o hechos por los cuales debe pagarse un impuesto para cubrir el gasto público.
La economía de opción en el diseño de servicios
La Real Academia Española (2022) define la economía de opción como la posibilidad que concede al contribuyente la normativa tributaria de realizar un negocio jurídico por una o más vías alternativas, lícitas, válidas y reales, siendo una de ellas más económica en términos fiscales. Este concepto enmarca un criterio de oportunidad del contribuyente para disminuir su carga impositiva, siempre que dicha disminución se realice de acuerdo con la ley.
La problemática estudiada radica en si el diseño de prestación de servicios conforme a la economía de opción puede ser considerado una práctica elusiva. Al diseñar la prestación de un servicio, la primera base a observar serán los principios de las contribuciones, pues el legislador hace uso de la palabra contribución y no impuesto, ya que este último es más autoritario y no trasciende a valorar las circunstancias del sujeto a quien se dirige.
Contexto y desafíos fiscales
Mendoza (2016) expone cómo los procesos de globalización de los mercados han dificultado a los Estados imponer y aplicar tributos ante las empresas que buscan la erosión de su base gravable. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE, 2015) ha señalado que uno de los principales retos es que los esquemas de recaudación no se ajusten a los nuevos modelos de negocio, como los que se desarrollan desde la economía digital.
En este sentido, las acciones para combatir la erosión de la base gravable se resumen en tres rubros:
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- Regular los precios de transferencia relacionados con la creación del valor.
- Eliminar las lagunas legales y las diferencias entre los sistemas tributarios de los diferentes países.
- Abordar la obligación de transparentar la información fiscal para las administraciones estatales.
Elementos de los impuestos en México
Los gravámenes mexicanos se estructuran en base a ciertos elementos que definen cómo se generan las obligaciones fiscales:
| Elemento | Descripción |
|---|---|
| Sujeto activo | Ente encargado de recaudar el impuesto (gobierno federal, estatal o municipal). |
| Sujeto pasivo | Persona física o moral obligada a pagar el impuesto. |
| Objeto | Hecho o actividad que genera la obligación de pagar. |
| Base | Valor sobre el cual se calcula el impuesto. |
| Tasa | Porcentaje que se aplica a la base para determinar el monto. |
Importancia del cumplimiento normativo
Es importante mantenerse al día con estas obligaciones fiscales para evitar sanciones o multas. Al cumplir con esta obligación, el contribuyente contribuye al bienestar colectivo. Fernández (1998) manifiesta que si bien la obligación de contribuir será constante y permanente para todos los sujetos pasivos, también es cierto que el legislador deberá moldear a través de la ley esas hipótesis para que el Estado pueda efectiva y legalmente estar en posibilidad de percibir un ingreso.
En conclusión, el diseño de la prestación de servicios de acuerdo a la economía de opción busca cumplir con el pago de impuestos, siempre bajo el respeto a la normativa vigente y el equilibrio necesario entre la autonomía de la voluntad del contribuyente y la estricta aplicación de la ley fiscal.
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