Si tienes un negocio propio en México, ya sea una tienda, un restaurante, un taller, una agencia o cualquier actividad que combine la venta de productos y servicios, es probable que tributes o debas tributar en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales. Esta guía te explica cómo funciona y qué obligaciones tienes.
Introducción al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
El Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales es el régimen fiscal para personas físicas que realizan actividades comerciales: venta de productos, prestación de servicios, manufactura, comercio al mayoreo o menudeo, restaurantes, talleres, agencias y negocios en general. Las personas físicas son todos aquellos contribuyentes que de manera particular desarrollan cierta actividad económica; puede tratarse de vendedores, comerciantes, profesionistas o empleados.
Este régimen aplica para personas físicas con comercio de productos (tiendas, boutiques, ventas en línea, importación y exportación), restaurantes, cafeterías y servicios de alimentos, talleres mecánicos, carpintería, herrería y manufactura artesanal, agencias de viajes, de publicidad, de recursos humanos, constructoras y contratistas individuales, y servicios de transporte de carga. También abarca cualquier actividad comercial o industrial que no encaje en el concepto de servicios profesionales puros.
Algunos ejemplos concretos de actividad empresarial incluyen las tiendas de abarrotes, los talleres mecánicos, fondas, restaurantes, cafeterías, cocinas económicas, escuelas, farmacias, ferreterías, cantinas, bares, refaccionarias y artesanos. Este régimen es diferente al régimen de honorarios, que aplica principalmente para servicios profesionales independientes, en que cubre una gama más amplia de actividades, incluyendo la compra y venta de bienes.
También es diferente al RESICO: puedes estar en actividad empresarial con el esquema de ISR progresivo, o puedes optar por el RESICO si cumples los requisitos, como ingresos menores a $3.5 millones y no estar en los supuestos de exclusión.
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Obligaciones Fiscales Clave y Cálculo del ISR
Si estás en el régimen de persona física con actividad empresarial o prestas algún servicio profesional, tu obligación con el SAT es registrar todos tus ingresos, es decir, las facturas que emitas, así como tus gastos, o sea, las facturas que recibas y presentar la declaración mensual y anual.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calcula con la tabla progresiva que aplica para todas las personas físicas, con tasas del 1.92% al 35% según el nivel de ingresos. La base gravable es la utilidad del negocio: ingresos totales menos los gastos deducibles del negocio. A diferencia del RESICO, en este régimen sí puedes restar tus gastos del negocio para calcular tu impuesto. Por ejemplo, si tu negocio facturó $200,000 en el mes y tuviste $120,000 en costos y gastos deducibles, tu utilidad es $80,000, y el ISR se calcula sobre esos $80,000, no sobre los $200,000 de facturación. Es importante recordar que se trata de un pago provisional, ya que el contribuyente también debe presentar su declaración anual.
Obligaciones Mensuales
Cada mes, los contribuyentes en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales deben cumplir con las siguientes obligaciones:
- Pago Provisional de ISR: Cada mes calculas y pagas un pago provisional de ISR antes del día 17 del mes siguiente. El cálculo es acumulativo: considera todos los ingresos y gastos del año desde enero. Se trata de un pago provisional, ya que el contribuyente también debe presentar su declaración anual.
- Declaración de IVA: Presentas declaración mensual de IVA. El IVA que cobras a tus clientes menos el IVA que pagas en tus compras e insumos determina si tienes IVA a pagar o saldo a favor.
- DIOT: Mensualmente presentas la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, informando al SAT sobre los proveedores a quienes pagaste IVA.
- Contabilidad Electrónica: Llevas contabilidad electrónica completa: catálogo de cuentas, balanza de comprobación y pólizas de movimientos. Se envía al SAT de forma periódica.
- Nómina (si tienes empleados): Si tienes trabajadores, además de las obligaciones anteriores debes retener el ISR de su nómina, pagar cuotas al IMSS e Infonavit, y presentar declaraciones informativas de sueldos y salarios. Las personas físicas con actividad empresarial pueden tener trabajadores en nómina. Tienes las mismas obligaciones patronales que cualquier empresa: IMSS, Infonavit, retención de ISR de nómina e Infonacot si aplica.
Deducciones Autorizadas
Como derecho, puedes tener deducciones mensuales por gastos, material o instrumentos que necesites para desarrollar tu trabajo, o algún tipo de inversiones que sea indispensable para tu empleo. Una deducción no es más que los gastos que el SAT ha autorizado y que puedes restar de tus ingresos acumulados ya sea de manera mensual o anual, y que te ayudarán a pagar menos impuestos.
Puedes deducir todos los gastos estrictamente indispensables para tu negocio, siempre que cuenten con su Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) y hayan sido pagados con medios electrónicos. Algunos ejemplos de gastos deducibles incluyen:
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- Costo de los productos que vendes (costo de ventas).
- Renta de local, bodega u oficina.
- Servicios de luz, agua y teléfono del negocio.
- Salarios y prestaciones de empleados.
- Cuotas patronales al IMSS e Infonavit.
- Equipo, maquinaria y mobiliario (deducción por depreciación).
- Papelería, insumos y materiales.
- Publicidad y marketing.
- Transporte y logística.
- Honorarios de contadores, abogados u otros profesionistas.
- Gastos de mantenimiento del local o vehículos del negocio.
- Combustible de vehículos del negocio (con CFDI y requisitos adicionales).
Es importante que los gastos sean acordes a tu actividad. Por ejemplo, un chef puede deducir la compra de un electrodoméstico de cocina, mientras que un cirujano no podría hacerlo. En el caso de que tu actividad implique trasladarte de un sitio a otro, puedes deducir la gasolina, las casetas e incluso hasta un auto que adquieras; en este caso tanto el chef como el cirujano podrían deducir estos gastos. Si estás realizando tu declaración de impuestos mensual, considera estas deducciones de una persona física con actividad empresarial.
Proceso de Declaración Anual
¡Bienvenido a este tutorial paso a paso para realizar tu declaración anual de persona física en actividad empresarial y servicios profesionales! Sigue estos sencillos pasos para cumplir con tus obligaciones fiscales de manera adecuada. La declaración anual en actividad empresarial hace el cálculo definitivo del ISR del ejercicio. Se acumulan todos los ingresos del año, se restan todas las deducciones del negocio y las deducciones personales, y se calcula el ISR anual. Los pagos provisionales mensuales se acreditan contra el ISR anual. Si pagaste de más, tienes saldo a favor. Si pagaste de menos, tienes impuesto a cargo adicional. El plazo para presentarla es del 1 de enero al 30 de abril del año siguiente. ¡Listo! Recuerda que puedes realizar tu declaración desde casa a través del portal del SAT.
Pasos para Presentar la Declaración Anual
Acceso a la Plataforma del SAT
- Ingresa a www.sat.gob.mx en tu navegador web. Asegúrate de verificar que estás en la página correcta, especialmente si accedes desde un motor de búsqueda como Google.
- Selecciona "Personas" y luego "Declaraciones". Haz clic en "Presentar declaración".
Ingreso de Datos
- Completa tu RFC, contraseña y captcha solicitado por el sistema. Si no tienes tu contraseña, puedes solicitarla desde satid.sat.gob.mx.
- Da clic en "Presentar declaración" y elige el ejercicio, periodo y tipo de declaración correspondiente.
Selección de Ingresos
- Si tus ingresos fueron solo por actividad empresarial y servicios profesionales u honorarios, la casilla correspondiente estará preseleccionada.
- Responde las preguntas que aparecen y continúa.
Detalle de Ingresos
- Ve a la sección "Ingresos" y haz clic en "Detalle".
- Agrega el total de tus ingresos del ejercicio, detallando el concepto y monto correspondiente.
- Si tienes ingresos exentos por derechos de autor, selecciona la opción correspondiente y captura el monto de esos ingresos exentos.
- Revisa y modifica, si es necesario, los pagos provisionales precargados.
Deducciones Autorizadas
- Accede a la sección "Deducciones autorizadas" y haz clic en "Detalle".
- Agrega tus deducciones autorizadas detallando el tipo, concepto y monto correspondiente.
- Si aplica, registra la deducción inmediata de inversiones.
- Verifica y modifica, si es necesario, las deducciones adicionales.
Estímulos Fiscales
- Responde las preguntas relacionadas con los estímulos fiscales aplicables, según corresponda.
Sección Resultado Fiscal
- En esta sección, verifica la utilidad fiscal y, si aplica, la deducción del 8% de ingresos propios sin documentación.
- Ingresa la PTU pagada en el ejercicio y cualquier pérdida fiscal de ejercicios anteriores aplicada.
- Revisa los pagos provisionales precargados y las retenciones del ISR.
Estado de Posición Financiera
- Responde la pregunta relacionada con el estado de posición financiera, según corresponda.
Deducciones Personales
- Revisa las facturas identificadas como posibles deducciones personales.
- Elimina o modifica los registros que no reconozcas o necesites ajustar.
- Agrega nuevos CFDI que no hayan sido agregados automáticamente por la herramienta, de ser necesario.
Confirmación y Envío
- Actualiza la información si realizaste modificaciones.
- Ve a la pestaña "Determinación" y elige la opción correspondiente si tienes saldo a favor.
- Selecciona la CLABE interbancaria para devolución, si aplica.
- Responde las preguntas de la sección "Datos informativos".
- Revisa la vista previa de tu declaración y envíala si todo está en orden.
- Permanece en la página hasta obtener tu acuse de declaración. Si necesitas ayuda, comunícate con ellos directamente. ¡Buena suerte con tu declaración!
Consideraciones Adicionales para el Contribuyente
Actividad Empresarial vs. RESICO
Si tus ingresos no superan $3.5 millones anuales y cumples los requisitos, el RESICO puede ser una alternativa más simple con tasas más bajas. Sin embargo, en el RESICO no deduces gastos del negocio en el cálculo mensual. El régimen de actividad empresarial tradicional conviene cuando tienes márgenes de utilidad bajos (muchos costos y gastos), porque al deducirlos tu base gravable se reduce y la tasa efectiva puede ser menor. La regla general es que los negocios con márgenes altos (servicios de alto valor, poco inventario) tienden a beneficiarse más del RESICO. Los negocios con márgenes bajos (comercio, restaurantes) pueden beneficiarse más del esquema de actividad empresarial con deducciones.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 113-J de LISR (obligaciones de los contribuyentes RESICO persona física), es importante considerar que al tributar en este régimen, solo estamos considerando el pago de ISR. Definitivamente es una gran alternativa para pagar ISR, para aquellas personas físicas que en el Régimen de actividad empresarial pagarían más ISR. Además, el RESICO permite no pagar impuesto sobre la renta (ISR) hasta por un monto anual, de 40 UMA´s elevadas al año.
Persona Física en Actividad Empresarial o Persona Moral
Muchos pequeños negocios operan perfectamente como persona física en actividad empresarial sin necesidad de constituir una sociedad. Las ventajas de seguir como persona física incluyen menos trámites, menor costo de operación y contabilidad más simple. Conviene considerar la constitución de una persona moral cuando el negocio crece significativamente, cuando quieres separar formalmente el patrimonio personal del negocio, o cuando necesitas socios con participaciones definidas.
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Preguntas Frecuentes
¿Puedo emitir facturas en actividad empresarial?
Sí, estás obligado a emitir CFDI por todos tus ingresos. Necesitas tu RFC activo con la actividad correspondiente, contraseña del SAT o e.firma, y certificado de sello digital (CSD).
¿Puedo tener empleados siendo persona física en actividad empresarial?
Sí. Las personas físicas con actividad empresarial pueden tener trabajadores en nómina. Tienes las mismas obligaciones patronales que cualquier empresa: IMSS, Infonavit, retención de ISR de nómina e Infonacot si aplica.
¿Qué pasa si mezclo ventas de productos y servicios profesionales?
Ambas actividades se acumulan en el mismo régimen. Si vendes productos y también prestas servicios, todo entra en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales y llevas una contabilidad integrada.
¿Puedo cambiarme al RESICO desde actividad empresarial?
Sí, siempre que cumplas los requisitos de ingresos y no estés en los supuestos de exclusión. El cambio se hace de preferencia en enero para no complicar la contabilidad del ejercicio.