Los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) son anticipos que las personas morales deben realizar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a cuenta del impuesto que se generará en el ejercicio fiscal en curso. El objetivo de los pagos provisionales de ISR es facilitar la recaudación para el SAT y ayudar al contribuyente a disminuir el impacto del pago anual, mediante adelantos y ajustes de la diferencia al cierre del año fiscal.
Las personas morales que tributan en el Régimen General de la Ley del ISR están obligadas a presentar los pagos provisionales del ISR, los cuales deben realizarse de forma mensual. Es crucial realizar el pago provisional del ISR de manera oportuna y dentro de los plazos establecidos por el SAT.
¿Qué es un ingreso exento?
Básicamente, un ingreso exento es dinero que llega a tu cartera sin que tengas que pagar Impuesto Sobre la Renta (ISR). Es decir, la propia normativa reconoce montos y conceptos que quedan libres de este impuesto, siempre que se cumplan ciertos requisitos y se respeten los límites establecidos por la ley.
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros.
Ejemplos comunes de ingresos exentos
Existen diversos conceptos que la ley considera exentos. A continuación, se presenta un resumen de los más frecuentes:
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- Aguinaldo: Está exento de ISR siempre y cuando no rebase el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs).
- Prima vacacional: Exenta hasta 15 veces el valor de la UMA.
- Jubilaciones y pensiones: Están libres de ISR siempre que no superen 15 veces el valor de la UMA.
- Horas extra: Si una persona gana el salario mínimo, sus horas extra están totalmente exentas de ISR, hasta por 3 horas diarias y un máximo de 9 horas semanales.
- Gastos médicos y funerarios: Cuando la empresa realiza reembolsos de estos gastos, dichos pagos no generan impuestos.
- Herencias y donaciones: En la mayoría de los casos están exentas de ISR, conforme al artículo 93, fracciones XXII y XXIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Consideraciones sobre límites y declaración
Cada ingreso exento tiene un tope máximo. Si te pasas de ese límite, el exceso sí paga impuestos; en caso contrario, solo la parte excedente estará sujeta al gravamen. Es importante destacar que, aunque estos ingresos no paguen ISR, sí debes presentarlos en tu declaración anual cuando rebasen los montos que marca el artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
La declaración anual del ISR, que debe presentarse en abril del año siguiente al que corresponden los ingresos, es un momento clave para verificar que se hayan aplicado correctamente las exenciones. Para ello, es necesario reunir los comprobantes, ingresar al portal del SAT y capturar la información correctamente sin omitir datos.
Como viste, existen ingresos que la ley considera exentos del ISR, pero es importante conocer los límites y requisitos que marca la LISR para evitar errores en tus declaraciones. Al identificar los ingresos exentos de impuestos, tanto empleadores como colaboradores pueden cumplir mejor sus obligaciones fiscales.
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