El siguiente paso a seguir en el proceso de ejecución de la auditoría financiera es la evaluación de la situación financiera de la entidad, la cual se realiza a través de procedimientos analíticos como son el cálculo de las razones financieras.
Medios Monetarios
Primeramente, se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los medios monetarios.
Documentación
- Registro de Ingresos en efectivo
- Registro de Reingresos
- Registro de Depósitos
- Registro de pagos
- Otros Registros (Detallar)
- Recibos de efectivo
- Vale para pagos menores
- Anticipo y liquidación de gastos de viaje
Comprobación
Se debe realizar la conciliación bancaria del periodo que se audita a través del modelo SC-3-08 Conciliación bancaria establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Papel de Trabajo
Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades. Por ejemplo: Tomaremos con el objetivo de ejemplificar aquellas subcuentas que generalmente están habilitadas en el sistema empresarial. Al menos debe contener Nombre de la cuenta, nombre, número, fecha e importe del documento pendiente de justificar.
Legislación a Consultar
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios
- Resolución 012/2007 del 18 de enero del 2007 Ministerio de Finanzas y Precios
- Resolución 02/2007 del 18 de enero del 2007del Ministerio de Finanzas y Precios
Tarjetas Prepagadas de Combustible
Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con las tarjetas prepagadas de combustible.
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Legislación a Consultar
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios
Créditos Bancarios
Comprobación
Solicitar el contrato y la formalización de los créditos bancarios, por línea de crédito emitidos por el banco y que deben estar firmados por dos firmas autorizadas de la entidad. La formalización del crédito debe contener: Número del contrato, nombre y número de la cuenta bancaria donde se depositará el crédito, Plazos, vencimiento, monto.
Papel de trabajo
Al menos debe contener: Según formalización del crédito; Tipo de crédito, número y monto.
Legislación a Consultar
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios
Inventarios
Primeramente se deben verificar que se encuentren habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya) los registros y submayores relacionados con los inventarios.
Comprobar que el saldo de las cuentas inventarios y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación coincide con el saldo reportado en los Submayores y registros habilitados relacionados con el control de los inventarios verificando que las anotaciones en los registros para estas operaciones son realizadas en el momento en que se originan las mismas y por los modelos primarios verificados en el Control Interno además de que las operaciones de débitos y créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas y se corresponden con los contenidos económicos de las mismas.
Revisar que se hayan contabilizado correctamente los faltantes, pérdidas o sobrantes de bienes, los importes de estas cuentas se registran de forma transitoria en la cuenta pérdidas, faltantes o sobrantes en investigación y aprobación o denegación según sea el caso .Una vez aprobado el ajuste y cuando por las investigaciones realizadas se resuelva los mismos de debe proceder acuerdo a la Norma Específica no.
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Documentación
- Informes de recepción
- Facturas
- Informes de reclamación
- Vales de salidas
- Vales de ventas
- Reportes de producción terminadas
- Hoja de ajuste o reclasificación
Papel de Trabajo
Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades. Por ejemplo: Tomaremos con el objetivo de ejemplificar aquellas cuentas y subcuentas que generalmente están habilitadas en el sistema empresarial.
Legislación a Consultar
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios
- Norma Específica no. 12
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