El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha detectado un nuevo esquema de evasión fiscal que beneficia no sólo a empresas, sino también a diferentes accionistas y socios que evaden el cumplimiento de sus obligaciones con el fisco.
Alerta del SAT sobre la Evasión Fiscal
Samuel Arturo Magaña, administrador central de Planeación y Programación de Auditoría Fiscal Federal del SAT, informó que ha detectado a 13,000 socios y/o accionistas, además de 600,000 empresas riesgosas en México, que evaden el pago de impuestos a través de la figura jurídica de asimilados a salarios. El administrador central precisó que, a través de este nuevo esquema, a la fecha se han facturado alrededor de 100,000 millones de pesos; sin embargo, no dio la cifra de cuánto es lo que el fisco está dejando de percibir por ello.
¿Qué son los Asimilados a Salarios?
Los asimilados a salarios son figuras que se consideran dentro del Código Fiscal de la Federación y la Ley Federal de Trabajo y se refieren a aquellos contribuyentes que reciben una remuneración económica por la prestación de sus servicios. El régimen de asimilados a salarios es una modalidad fiscal dirigida a personas físicas en México que permite recibir ingresos como si fueran salarios, pero sin establecer una relación laboral formal. Este régimen es adecuado para quienes ofrecen servicios de forma independiente, como consultores, diseñadores, programadores o freelancers. El esquema de sueldos asimilados a salarios comprende un régimen fiscal para personas físicas que prestan servicios independientes de forma esporádica o temporal, sin recibir prestaciones de ley. Los asimilados a salarios ofrecen una opción flexible para personas que no tienen una relación laboral formal pero requieren gestionar sus ingresos de forma similar a la de un asalariado. Para aquellos que prefieren evitar las complicaciones de registrarse como persona física con actividad empresarial, el régimen de asimilados a salarios es una opción más sencilla.
El Esquema Fraudulento Identificado por el SAT
El problema es que algunas veces se utilizan estas figuras para tratar de evadir al fisco y no pagar los impuestos correspondientes. Agregó que en este nuevo esquema de evasión existen compañías reales que operan en México, constituidas por socios y accionistas, que utilizan empresas fantasma para evitar el pago de impuestos del dinero que fluye de las empresas reales a sus socios.
Modus Operandi del Fraude
En este sentido, explicó que en lugar de que la utilidad de estas compañías fluya de manera normal y se paguen los impuestos correspondientes, se subcontratan servicios de empresas fantasma, las cuales a su vez vuelven a subcontratar a otros proveedores, creando así diferentes niveles de subcontratación. Usualmente, indicó, operan entre cuatro y cinco niveles. En el esquema identificado, se involucra a sociedades pagadoras que evitan el entero de las contribuciones a su cargo, aplicando en su beneficio el crédito al salario, deducciones y compensaciones improcedentes. Por lo anterior, el dinero llega a los socios y accionistas sin el pago del impuesto que corresponde. Es decir, se disfraza la operación a través de un esquema de asimilados a salarios. Con las empresas fantasma, supuestamente se retiene el impuesto, pero no se paga al fisco.
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Alcance y Perfil de los Involucrados
Añadió que entre los socios y accionistas de estas compañías se ha identificado a personas políticamente expuestas, que están en medios de comunicación, empresarios e, incluso, personalidades del deporte; no obstante, no dio nombres. Además, el SAT identificó que han sido utilizadas personas que ya fallecieron.
Herramientas del SAT para la Detección
Samuel Arturo Magaña precisó que la identificación de este tipo de esquemas agresivos de evasión fiscal se ha logrado gracias a los cruces de inteligencia que hace el SAT, que en los últimos tres ejercicios fiscales se ha profundizado. El SAT ya no se limita a fiscalizar a una sola persona, ahora también a los beneficiarios de los esquemas, empresas que los utilizan y aquellas que son utilizadas.
El Poder de la Factura Electrónica
Se está llegando a una nueva etapa de la fiscalización en México, apoyada de la factura electrónica y los avances que se han tenido en la digitalización de los procesos. Ningún país del mundo tiene el nivel de avance en la factura electrónica como en México, ni la inteligencia de los cruces de datos y la madurez de este tipo de filtrados masivos que permitan identificar estos esquemas. Dijo que el motivo por el cual se descubren estos esquemas hasta ahora es porque la factura electrónica apenas ha alcanzado su nivel de maduración, tras la obligatoriedad de ella hace dos años. En este sentido, expuso que antes de la maduración, si bien se identificaba a los contribuyentes que evadían impuestos, existía sólo un esfuerzo aislado, es decir, no se identificaba a todo un grupo. La elaboración completa de estos cruces es reciente porque apenas los esquemas nos permiten llegar a esa madurez. Acotó que, si bien ningún país podrá erradicar la evasión fiscal, ahora en México será más complicado evadir el pago de impuestos debido a la nueva versión 3.3 de la factura electrónica, la cual permite tener mucha información del contribuyente.
De acuerdo con la Universidad de las Américas de Puebla, en México la tasa de evasión fiscal representó 2.6% del Producto Interno Bruto en el 2016, lo que significó que el gobierno no recaudó alrededor de 510,000 millones de pesos por el pago de impuestos.
A continuación, se presenta una tabla con datos clave sobre la detección y el impacto de estos esquemas fraudulentos:
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| Indicador | Cifra |
|---|---|
| Socios y/o accionistas detectados | 13,000 |
| Empresas riesgosas detectadas | 600,000 |
| Monto facturado a través del esquema | 100,000 millones de pesos |
| Tasa de evasión fiscal en 2016 (PIB) | 2.6% |
| Monto de evasión fiscal en 2016 | 510,000 millones de pesos |
| Accionistas contactados por el SAT | 500 |
| Recuperación en correcciones fiscales | 400 millones de pesos |
Acciones del SAT y Consecuencias Legales
El administrador central precisó que ya existen acercamientos entre el SAT y dichos accionistas, a través de cartas invitación para que cumplan sus obligaciones. Refirió que algunos han empezado a realizar el pago de impuestos, debido a que después de un procedimiento administrativo, como lo hace el SAT, sigue un procedimiento penal.
Acercamiento con los Evasores y Recuperación
Hasta la fecha, se han acercado a aproximadamente 500 de estos accionistas y han recuperado alrededor de 400 millones de pesos en correcciones fiscales.
Implicaciones Penales
Estos procedimientos de tipo penal nos llevan a dos esquemas: a una defraudación fiscal, delito que está tipificado, o lavado de dinero, el cual también es castigado.
Comprensión del Régimen de Asimilados a Salarios (Uso Legítimo)
Los ingresos asimilados a salarios son una figura prevista en el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Es importante subrayar que el tratamiento como salario aplica exclusivamente para efectos fiscales. El esquema de ingresos asimilados a salarios cobra especial relevancia en organizaciones que buscan adaptarse a modelos de trabajo más flexibles, incorporar talento altamente especializado o cubrir necesidades específicas sin ampliar su plantilla fija. Más allá de la conveniencia administrativa, el uso de asimilados debe responder a una lógica operativa: servicios independientes, con autonomía real y objetivos claramente definidos. Este tipo de pago se usa sobre todo cuando el trabajo será temporal, por proyecto o tendrá una duración corta, nada de relaciones laborales de largo plazo.
Ventajas y Diferencias con Otros Regímenes
Para la Empresa
- Para una empresa significa simplificar la contratación de personal temporal sin generar compromisos laborales a largo plazo, lo que le permite prescindir del pago de seguridad social y/o cuotas al IMSS; eso reduce costos operativos.
- Quien contrata los servicios no está obligado a solicitar recibos de honorarios, así que no aplica el pago de IVA.
- Este tipo de contrataciones se hacen por lo general en proyectos temporales que requieren de un experto autónomo.
- Si eres empleador, debes retener el ISR correctamente y a tiempo.
- No estás obligado a dar prestaciones ni afiliar al IMSS, pero sí debes cumplir con tus obligaciones fiscales.
Para el Trabajador Independiente
- No necesita emitir facturas ni realizar declaraciones mensuales de impuestos; además, solo tiene la obligación de presentar su declaración anual si supera la cantidad anual de ingresos que estipula el SAT.
La principal implicación legal del régimen de sueldos asimilados a salarios es la ausencia de una relación de subordinación laboral. A diferencia del régimen de sueldos y salarios, en el cual existe una dependencia y subordinación directa entre el empleado y el empleador, en los sueldos asimilados el trabajador es independiente y no está sujeto a órdenes directas ni a una jornada laboral establecida. En el esquema de honorarios, el profesional es completamente independiente y debe emitir facturas ante el SAT con IVA. Además, debe realizar declaraciones periódicas y llevar un control más estricto de su contabilidad.
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Requisitos y Obligaciones
Si trabajas bajo el esquema de asimilados a salarios, hay algunas cosas que debes tener en regla para que el SAT no te ande buscando con lupa.
- RFC en regla: Lo primero es que debes estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Sin esto, el SAT no tiene idea de quién eres ni cuánto estás ganando. Así que si no lo tienes, te toca sacarlo.
- Pago del ISR (pero no te asustes): Aunque tú seas el que presta el servicio, quien se encarga de hacer la retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) suele ser quien te contrata. Ellos descuentan ese impuesto directamente del pago y lo mandan al SAT. Así tú no tienes que hacer el cálculo ni estar con la calculadora en la mano cada mes.
- Declaración anual (sí, también aplica): Tengas o no tengas muchos ingresos, si estás en este esquema, toca hacer la declaración anual. A veces, la puede presentar directamente la empresa o persona que te contrata. Pero si no lo hacen ellos, te toca a ti como buen ciudadano.
Riesgos y Uso Impropio del Esquema de Asimilados a Salarios
El esquema de asimilados a salarios no aplica para todos los trabajadores, sino que está diseñado para personas que prestan servicios de manera eventual o sin una relación laboral formal. No es recomendado en contratos de larga duración, pues el SAT puede detectar la falta de seguridad social y generar problemas legales para la compañía. Si un trabajador labora de manera continua en la empresa y cumple con un horario fijo, tareas recurrentes y subordinación, no debería estar bajo este esquema. Algunas empresas abusan de este esquema para evitar pagar la seguridad social y prestaciones.
Señales de Subordinación Encubierta
- Los asimilados a salarios no tienen acceso a IMSS, Infonavit o Afore, lo que puede ser un problema si requieren atención médica o desean cotizar para su retiro.
- No hay jefes ni horarios fijos: No debe existir subordinación.
- No lo uses para maquillar sueldos: Este esquema no es una forma de evitar impuestos o cuotas.
- Subordinación encubierta: Si en la práctica existen elementos de subordinación, como instrucciones directas, horarios fijos o integración a la estructura organizacional, la autoridad fiscal y laboral puede determinar que existe una relación laboral.
Consecuencias de un Uso Indebido
En el esquema de sueldos asimilados a salarios, al no existir una relación laboral formal, el trabajador no tiene derecho a las prestaciones establecidas por la Ley Federal del Trabajo, como vacaciones pagadas, aguinaldo, seguro social, entre otros. Además, al no ser considerado un empleado, el trabajador no tiene derecho a reclamar violaciones laborales ante las instancias correspondientes. La clave está en la relación que tienen con la empresa. Un trabajador asalariado tiene un contrato formal, recibe prestaciones como aguinaldo, vacaciones, seguro social y todo lo que marca la ley. En cambio, los asimilados a salarios trabajan de forma independiente. No hay contrato laboral como tal, ni prestaciones, ni seguridad social. Es una relación más flexible y temporal. Menos obligaciones para el empleador, pero también menos derechos para el trabajador. No es generalizable: Debido a la falta de prestaciones y la imposibilidad de exigir una jornada laboral, este régimen puede no ser adecuado para todas las empresas. Responsabilidad laboral: Las empresas no tienen la responsabilidad de ofrecer prestaciones de ley ni de cubrir aspectos relacionados con seguridad social.
Recomendaciones para el Uso Correcto y la Prevención de Riesgos
Para que el esquema de asimilados a salarios funcione bien, debe haber un análisis tanto de la empresa como del trabajador, para saber si se adapta a las necesidades de la relación laboral. Antes de optar por este esquema, es muy importante definir la duración del proyecto de manera clara, las actividades a desempeñar y las condiciones de pago dentro de un contrato. Es importante para las empresas, dentro de sus buenas prácticas, el tener un control adecuado de los recibos emitidos, retenciones de ISR y documentación contractual, ya que esto ayuda a evitar inconsistencias ante una revisión del SAT. Llevar bien el control de los pagos bajo el esquema de asimilados a salarios no solo evita dolores de cabeza, también te libra de problemas con el SAT.
Estrategia Preventiva y Cumplimiento
- Conoce las reglas del juego: Antes de aplicar este esquema, asegúrate de entender bien lo que permite (y lo que no) la ley.
- Evalúa caso por caso: No todos los servicios aplican como asimilados.
- Registra todo con lupa: Fechas, montos, retenciones, contratos, avisos. Tener todo bien documentado te salva en caso de una revisión.
- Capacita a tu equipo: A veces el problema no es la intención, sino la falta de información.
- Pide ayuda cuando lo necesites: Si algo no te queda claro, acude con un fiscalista o un experto en nómina.
En resumen, usar asimilados a salarios puede ser una jugada estratégica, sobre todo en proyectos de corta duración, donde se necesita flexibilidad y experiencia especializada sin generar una relación laboral directa. Pero no es un pase libre para ahorrarse prestaciones o evadir responsabilidades. De cara al esquema de ingresos asimilados a salarios en 2026, el contexto regulatorio y de fiscalización en México seguirá evolucionando. Las autoridades han dejado claro que el enfoque ya no está únicamente en la forma contractual o fiscal, sino en la realidad operativa de las relaciones de trabajo. Para las empresas, esto implica anticiparse, revisar sus esquemas actuales y fortalecer la coordinación interna para evitar riesgos innecesarios. Para las áreas de Recursos Humanos, elegir entre el régimen de sueldos y salarios o el esquema de ingresos asimilados a salarios no debería responder únicamente a criterios administrativos, operativos o de costo. Más allá de lo que se establezca en un contrato o en el esquema de pago, las autoridades suelen evaluar la realidad operativa del vínculo entre la empresa y la persona que presta el servicio.
- Naturaleza de la relación: Si el servicio se presta de manera independiente, sin subordinación, con autonomía operativa y enfocado a un proyecto específico, el esquema de ingresos asimilados puede ser válido.
- Duración y frecuencia del servicio: Los servicios eventuales, esporádicos o por periodos determinados se alinean mejor con esquemas de asimilados.
- Existencia de subordinación en la práctica: Es fundamental evaluar si hay instrucciones directas, supervisión constante, cumplimiento de horarios, reportes obligatorios o integración a equipos internos.
Para que el uso de sueldos y salarios o ingresos asimilados a salarios sea realmente una herramienta de valor, y no una fuente de riesgos, las compañías deben adoptar un enfoque preventivo y estratégico.
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