Las sanciones por incumplimiento de obligaciones fiscales pueden representar un riesgo importante para las empresas que tienen actividades comerciales y operativas, por lo que es importante conocer cómo se puede corregir esta situación. Estas penalizaciones pueden ser particularmente severas, ya que se considera una infracción grave no transferir al fisco recursos que pertenecen al erario público. La Ley Federal de los Derechos del Contribuyente permite corregir una situación fiscal antes de recibir sanciones formales.
En materia fiscal, no todo depende de lo que la autoridad “considere” o determine durante una revisión. La propia legislación contempla una oportunidad de corrección. Los contribuyentes tienen derecho a corregir su situación fiscal durante el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales. Pero los contribuyentes pueden aplicar la autocorrección fiscal siguiendo los lineamientos establecidos.
Procedimiento y alcances de la autocorrección
En el transcurso de la visita domiciliaria, la autoridad fiscal levantará una última acta parcial, en la cual asentará las irregularidades detectadas, y entre esta y el acta final deberán transcurrir cuando menos 20 días. Es durante este periodo de tiempo que el contribuyente podrá corregir su situación fiscal. La figura de la autocorrección se encuentra sujeta a la voluntad del contribuyente para su realización. Por eso, si el contribuyente afecto a una revisión pretende corregir su situación fiscal, deberá hacer del conocimiento de la autoridad hacendaria dicha autocorrección.
El Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) indicó que el pronunciamiento de la autoridad es para que el contribuyente conozca si la autocorrección fiscal fue realizada de manera correcta. Esto lo reiteró la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa al resolver un juicio contencioso administrativo.
Contexto de las obligaciones y defensa fiscal
El desarrollo y crecimiento de una nación depende en gran parte del pago de contribuciones de sus ciudadanos. El deber de contribuir al gasto público está establecido en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en el artículo 31 fracción IV. La importancia de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente radica en el hecho de que tanto las personas morales como las personas físicas que persiguen un fin de lucro tienen como propósito económico obtener utilidades, de manera simultánea al cumplimiento de las obligaciones fiscales o laborales que las leyes les imponen.
Lea también: Guía de la Oficina Recaudadora de Cholula
Por otra parte, la falta de conocimiento sobre las opciones de defensa fiscal ante procedimientos erróneos o arbitrarios por parte de la autoridad, trae como consecuencia que el contribuyente no se defienda cuando dichas autoridades fiscales se apartan de las normas jurídicas. Esta defensa se puede intentar en primera instancia ante la propia autoridad que emitió el acto que se está impugnando.
Tabla: Resumen de mecanismos de defensa y autocorrección
| Mecanismo | Propósito | Plazo sugerido |
|---|---|---|
| Autocorrección fiscal | Regularizar situación ante facultades de comprobación | Durante la visita (20 días antes del acta final) |
| Recurso de revocación | Impugnar actos ante la propia autoridad emisora | 30 días hábiles |
| Juicio de Nulidad | Dirimir controversias ante un tercero jurisdiccional | 30 días hábiles |
Las personas y empresas que se encuentran registradas en el Registro Federal de Contribuyentes y que llevan a cabo una o más actividades económicas tienen ciertas responsabilidades fiscales. Si no cumplen con estas responsabilidades, el Servicio de Administración Tributaria puede imponer multas. Finalmente, la omisión de reportes solicitados por el SAT representa otro incumplimiento importante, ya que las autoridades pueden requerir información adicional para realizar auditorías o investigaciones fiscales.
Lea también: Defensa del Contribuyente
Lea también: Guía para Registrarse como Pequeño Contribuyente
tags: #el #contribuyente #debe #autosancionarse #fiscal