En México, la estructura fiscal se apoya significativamente en un grupo selecto de empresas. En México hay 16 mil 131 grandes contribuyentes, los cuales representan apenas el 0.2 por ciento del universo de causantes.
Estos contribuyentes se desempeñan en sectores relevantes de la economía como el automotriz, minero, electrónico, telecomunicaciones, entre otros. El Informe Tributario y de Gestión del IV trimestre de 2024 detalló que, si bien representan una fracción mínima del total de causantes, estos grandes contribuyentes contribuyen con el 52 por ciento del total de la recaudación de impuestos totales en el país.
Eficacia Recaudatoria y el Aumento de Ingresos
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha reportado un notable incremento en su eficiencia recaudatoria. El año pasado, el SAT captó 488 mil 311 millones de pesos de impuestos por regularización por auditoría y eficiencia recaudatoria a los grandes contribuyentes.
Entre 2019 y 2024 se captaron 106 mil 178 millones de pesos por una mayor eficiencia recaudatoria relacionada con la verificación de los precios de transferencia a grandes contribuyentes. Este monto captado fue superior en 367 por ciento con respecto a lo recaudado por el mismo concepto durante el periodo 2013-2018.
Para contextualizar esta mejora, la recaudación por precios de transferencia ha mostrado una evolución significativa:
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| Periodo | Monto Captado por Precios de Transferencia (millones de pesos) |
|---|---|
| 2013-2018 | 28,966 |
| 2019-2024 | 106,178 |
Durante el periodo 2013-2018, se obtuvieron únicamente 28 mil 966 millones de pesos por este concepto, evidenciando un "apretón" del SAT a grandes contribuyentes que se traduce en un incremento sustancial en la recaudación. Tan solo en el último año, derivado de los actos de auditoría en materia de precios de transferencia, los grandes contribuyentes corrigieron su situación fiscal por más de 19 mil millones de pesos, precisó el SAT en su reporte.
La eficiencia de la que habla el SAT significa que ha revisado más las operaciones.
Los Precios de Transferencia: Clave en la Estrategia Fiscal
Los precios de transferencia son un pilar fundamental en la fiscalización de las grandes empresas con operaciones internacionales. Ramiro Ávalos Martínez, socio de impuestos corporativos de Baker Tilly, explicó que el SAT revisa que la utilidad que se genera en las operaciones en México de las grandes empresas que tienen partes relacionadas con otros países pague sus impuestos aquí.
Estos procedimientos buscan evitar que las ganancias se trasladen artificialmente a países con baja o nula tributación, recalcó. También se verifica que las operaciones en la transnacional de México con su contraparte en Londres, por ejemplo, haya sido celebrada a valor de mercado.
Los precios de transferencia no son algo nuevo: desde hace varios años, los contribuyentes cuyas operaciones por actividades empresariales sean mayores a 13 millones de pesos o de 3 millones de pesos por servicios profesionales, están obligados a llevar a cabo estos estudios de precios de transferencia, no solamente con sus compañías en el extranjero, sino también con las domésticas.
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Reforzamiento del SAT y Estrategias de Fiscalización
El SAT continúa fortaleciendo su aparato de fiscalización. La Comisión Permanente del Congreso ratificó a Jennifer Krystel Castillo Madrid como la nueva titular de Grandes Contribuyentes del SAT, un nombramiento que refuerza el mensaje de mayor rigor fiscal.
El SAT ya tiene lista su estrategia de auditorías para 2026. A través de su portal oficial, reveló los criterios con los que seleccionará a contribuyentes de alto riesgo. Los cambios en el SAT aplicarán tanto para personas físicas como para personas morales y tendrán mayor rigor con quienes buscan evadir el pago de impuestos. Hacienda pondrá bajo la lupa a 550 mil empresas que no pagan impuestos, ya que se estima que el 60 por ciento de las empresas registradas ante el SAT no pagan impuestos, pese a estar constituidas formalmente.
En un contexto más amplio, México guarda $6 billones de pesos en las sombras, donde empresas o individuos formales ocultan parte de sus ingresos y actividades ilegales como corrupción, huachicol, narcotráfico o piratería.
La Lotería Fiscal del SAT tiene el objetivo de promover la cultura de la formalidad y el cumplimiento de obligaciones fiscales.
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