Las retenciones de ISR (Impuesto Sobre la Renta) son un aspecto crucial de la tributación en muchos países, incluyendo México. Si trabajas o recibes ingresos por servicios profesionales, es probable que hayas oído hablar de ellas. Entender cómo funcionan las retenciones de ISR te ayudará a tomar decisiones financieras adecuadas y a evitar sorpresas desagradables al presentar tu declaración de impuestos.
¿Qué es el ISR Retenido?
El ISR retenido es la cantidad de impuesto sobre la renta que tu empleador retiene de tu salario antes de que lo recibas. Cuando eres empleado, tu patrón hace el cálculo del impuesto sobre la renta que debes pagarle al fisco de acuerdo con el salario que se te paga y finalmente tu empleador lo descuenta (lo retiene) de tu salario, para pagárselo al SAT. En el caso de las retenciones por salarios, es tu empleador quien retiene el ISR de tus ingresos y lo remite a la autoridad fiscal.
Cálculo del ISR Retenido
El cálculo del ISR retenido en sueldos y salarios se basa en una fórmula que toma en cuenta tu salario bruto, deducciones permitidas y las tasas impositivas vigentes. Esta fórmula puede variar según la legislación fiscal de tu país o región.
¿Cómo se Acumula el ISR Retenido?
El ISR retenido se considera un anticipo del impuesto sobre la renta que debes pagar al final del año fiscal. Al configurar el cálculo anual de ISR (impuesto sobre la renta) en la última nómina del año permite verificar si las retenciones realizadas a lo largo del ejercicio fueron correctas, con base en el total de ingresos gravables acumulados. Así se determina si el trabajador tiene un impuesto a cargo o a favor, conforme a la ley del impuesto sobre la renta (LISR).
Para efectuar un correcto cálculo, revisa lo siguiente:
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- Conoce la mecánica del cálculo.Importante: la base gravable anual es el acumulado de todos los ingresos gravables para ISR que percibió un trabajador en todo el año y esta se multiplica por un factor anual que debe ser siempre 1, este cálculo debe realizarse en la última nómina del año.
- Configura el sistema para el tipo de cálculo anual. En la última nómina del año configura el tipo de cálculo, ingresa a la ruta: menú Nómina y das clic en el ícono Parámetros de la nómina. Selecciona en el Tipo de cálculo, que sea anual.
- Válida el subsidio para el empleo. Ahora ingresa al menú Nómina y das clic en el ícono Percepciones y deducciones. Selecciona la percepción Sub. para el empleo, das clic en el ícono Modificar y revisa que esté configurado la Aplicación y Nómina. Importante: si el catálogo de percepciones y deducciones es personalizado, se deberá seleccionar la que corresponda al subsidio para el empleo aplicado.
- Indica a qué trabajadores se aplica el cálculo. Esto con el fin de cumplir con lo establecido en el Artículo 177 de la LISR. Para ello ingresa al menú Nómina y das clic en el ícono Trabajadores. Dirígete al detalle del trabajador dando clic en el ícono Modificar, en la pestaña Salario y activa la casilla Aplicar cálculo anual.
Importante: considera que el Artículo 96 establece los casos donde las empresas que no están obligadas a generar dicho ajuste.
- Cuando el trabajador no haya laborado los 12 meses del año en la empresa.
- Si el trabajador tiene ingresos superiores a $400,000.00.
- Cuando el trabajador así lo solicite.
A continuación, se muestra un ejemplo del cálculo que NOI realiza para determinar el ISR anual.
| Datos del trabajador | |
|---|---|
| Sueldo del periodo | 6,083.3200 |
| Ingresos gravables acumulados | 143,227.7499 |
| ISR Retenido en el año | 14,986.5055 |
| Acumulado de subsidio para el empleo | 0.00 |
| Nómina | 31/Dic/2021 |
| Días del año | 365 |
| Días transcurridos | 365 |
| Subsidio al empleo de la última nómina | 0.00 |
| Factor anual | Días del año 365/ Días transcurridos 365= Factor Anual 1.00 |
| Base gravable anual | |
| Gravable acumulado | 143,227.7499 |
| Gravable del periodo | 6,083.3200 |
| Impuesto local | 0.00 |
| Base gravable | 149,311.0699 |
| Impuesto | |
| Base gravable (anual) | 149,311.0699 |
| Límite inferior | 134,119.4100 |
| Excedente | 15,191.6599 |
| % Art. 152 | 0.1792 |
| Impuesto sin cuota fija | 2,722.3455 |
| Cuota fija | 12,264.16 |
| Impuesto | 14,986.5055 |
| Subsidio para el empleo | |
| Acumulado S.E. Aplicado | 0.00 |
| S.E. Aplicado en esta nómina | 0.00 |
| Acum. Anual S.E. Aplicado | 0.00 |
| ISR anual | |
| Impuesto | 14,986.5055 |
| Factor anual | 1.0000 |
| Impuesto - Subsidio anual | 14,986.5055 |
| Acumulado Sub. Aplicado | 0.0000 |
| ISR Ajuste anual | 14,986.5055 |
| ISR del periodo | |
| ISR Anual | 14,986.5055 |
| ISR acumulado | 14,385.9200 |
| ISR del periodo | 600.5855 |
Nota: el sistema realiza el mismo cálculo para todos los trabajadores sin importar el tipo de jornada.
Situaciones Generales en el Cálculo Anual de ISR
Se tienen dos casos como resultado debido al cálculo anual de ISR y es importante mencionar la situación general en que pueden presentarse, así como sus principales consecuencias.
- ISR a favor: si el Acumulado de Retenciones Provisionales de ISR es mayor al ISR determinado por el Cálculo anual de Impuesto, implicaría que se realizaron retenciones “de más” al trabajador, por lo que estas le podrán ser acreditadas en las nóminas del siguiente año fiscal.
- ISR a cargo: si el Acumulado de Retenciones Provisionales de ISR es menor al ISR determinado, el trabajador está obligado a pagar la diferencia que resulte.
- Subsidio para el empleo por cálculo anual: si el acumulado de devoluciones provisionales de Subsidio para el Empleo (SE) es menor al SE determinado por el cálculo anual de impuesto, no se devolverá cantidad alguna por concepto de SE al trabajador por considerarse como definitivos los pagos de SE, debiendo las empresas de absorber el costo de las diferencias. En el caso de que el resultado del cálculo anual sea un subsidio no se va a mostrar en el recibo, pero sí puede aparecer cuando se calculó subsidio en el periodo actual.
Nota: pueden existir diferencias por la aplicación de la mecánica establecida en el Art. 142 para el cálculo de impuesto por pagos extraordinarios al trabajador.
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Reporte de Diferencias Entre ISR Retenido vs. Cálculo Anual
Este informe presenta los acumulados de impuesto sobre la renta (ISR) retenido incluyendo la nómina actual y los compara contra el cálculo anual considerando los ingresos acumulados hasta la nómina actual.
Para generarlo ingresas al menú Fiscales y das clic en el ícono Cálculo anual. De esta forma, se podrá conocer el comportamiento del impuesto retenido con respecto al cálculo anual para que, en dado caso, se tomen medidas correctivas como realizar un ajuste o bien simplemente conocer las cantidades que dan por resultado al aplicar un cálculo anual de ISR.
La información que muestra el reporte es la siguiente:
- Ing. Gravables: La suma de los ingresos gravables para ISR del trabajador. Este monto incluye el ingreso gravable de la nómina actual en la que se emite el reporte.
- Impuesto: Es el monto del impuesto que se obtiene al aplicar el artículo 96 a los ingresos gravables.
- Acum. SE apl: Es el acumulado del Subsidio para el Empleo calculado o aplicado a los trabajadores de acuerdo a las tablas, desde e inicio de año hasta la nómina actual, este dato el sistema lo toma de la deducción D111 o de la definida en los parámetros del sistema > Sub. empl. aplicado.
- ISR acum: Es el acumulado de ISR retenido a los trabajadores desde el inicio de año hasta la nómina actual, atendiendo la forma de cálculo de impuesto definida en todas las nóminas.
- Exc.SE: Presenta el monto del excedente del subsidio para el empleo.
- ISR a cargo: Presenta el monto que se le retendrá al trabajador por ese concepto, considerando lo que ya pagó.
- ISR a favor: En esta columna se presenta el monto que se le retuvo de más al trabajador y se le regresará.
¿Es Posible Recuperar el ISR Retenido?
Sí, es posible si es que al final del año fiscal resulta que te han retenido más de lo que debías. Esto sucede comúnmente cuando tienes deducciones o estimulos fiscales que no fueron considerados en las retenciones mensuales. Cuando presentas tu declaración de impuestos, este monto se compara con el impuesto real que debes. Si has tenido retenciones mayores a tu obligación tributaria, puedes recibir un saldo a favor.
Para recuperar el exceso de retenciones, deberás presentar tu declaración de impuestos de manera adecuada y seguir los procedimientos establecidos por la autoridad fiscal. Al cierre del año, el trabajador puede revisar si el monto retenido coincide con lo que realmente debía pagar por eso es importante saber cómo calcular el ISR. Este proceso se realiza a través del portal del SAT y permite presentar una solicitud formal de devolución.
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ISR Retenido en Nómina
El ISR retenido en nómina se refiere específicamente a las retenciones realizadas por un empleador a sus empleados. Estas retenciones se calculan en función del salario de cada empleado y las tasas impositivas correspondientes.
Devolución Automática del ISR Retenido
El Impuesto sobre la Renta (ISR) retenido no siempre se devuelve automáticamente. La devolución del ISR retenido depende de varios factores, incluyendo tu situación fiscal personal y las leyes tributarias de tu país.
Retención del 10% de ISR
En México, la retención del 10% de ISR es una práctica común en ciertas situaciones. Las retenciones son una parte esencial para poder cumplir con tu responsabilidad fiscal.
ISR Retenido vs Pagos Provisionales
No, no es lo mismo. Cuando una persona física trabaja para una empresa como parte de una relación laboral, el ISR retenido es un monto que el empleador descuenta directamente del salario del trabajador. Esa retención es una obligación del patrón, quien debe enterarla al gobierno a través del SAT.
En cambio, los pagos provisionales aplican, por ejemplo, a quienes prestan servicios profesionales, rentan inmuebles, o tributan bajo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). Aquí, la persona es responsable de calcular el ISR, presentar su declaración mensual y cubrir el impuesto correspondiente.
Ambos conceptos impactan en el cálculo del ISR anual y en el posible saldo a favor que puede solicitarse en la declaración anual.
Consecuencias de No Retener el ISR
Desde el punto de vista del trabajador, puede parecer una ventaja inmediata porque recibe su salario completo, sin descuentos. Sin embargo, esto puede complicar la declaración anual: el ISR retenido suele usarse para cubrir parte del impuesto anual, así que si no fue retenido, es probable que tenga que hacer un pago adicional al SAT.
Además, la falta de retenciones puede afectar el historial fiscal del contribuyente, dificultando trámites como la solicitud de créditos, devolución de impuestos, o el acceso a ciertos programas del gobierno. En el caso de que seas persona física con actividad empresarial o bajo el RESICO, y no se haya aplicado la retención correspondiente, puedes regularizarte al presentar los pagos provisionales.
¿A quién se Aplica la Retención de ISR?
La retención de impuestos aplica a una gran parte de los contribuyentes, tanto personas físicas como personas morales. Cuando una empresa contrata a un profesionista independiente, está obligada a retener parte del ISR. Las personas que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), también pueden aplicarse retenciones, especialmente si reciben ingresos de personas morales. Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, incluyendo productos de uso común y actividades comerciales en general.
Ingresos Acumulables y No Acumulables
Para el SAT, son los ingresos que obtienes en dinero, bienes, servicios o créditos, y que aumentan tu «patrimonio» durante el año fiscal. Son los que el SAT considera para calcular el ISR. Hay ingresos que, por ley, no entran en el cálculo del impuesto, esos son los No acumulables.
Si decides «olvidar» declarar algún ingreso acumulable, el SAT puede imponerte multas, recargos e incluso iniciar procedimientos legales en tu contra.