Muchas veces hemos escuchado sobre las cuentas de inventario, sin embargo ¿sabemos qué son? En México, estas son utilizadas para registrar la compra, venta y consumo de bienes, así como para determinar el costo de los bienes vendidos y el valor del inventario final al cierre del ejercicio fiscal.
Obligaciones Legales Relacionadas con el Inventario
En el marco del cierre del ejercicio fiscal y contable, es fundamental recordar que la realización de un inventario físico total de existencias, además de ser una buena práctica administrativa, es una obligación legal para las empresas.
El artículo 76, fracción IV, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), establece que los contribuyentes que realicen actividades empresariales tienen la obligación de formular un estado de posición financiera.
Obligación de llevar control de inventarios: De acuerdo con el artículo 76, fracción XIV, de la LISR, las personas morales del régimen general de ley están obligadas a llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados, según se trate, conforme al sistema de inventarios perpetuos.
Obligación de levantar inventarios físicos: Dicho inventario puede anticiparse hasta el último día del mes anterior a la fecha de terminación del ejercicio o efectuarse mediante conteos físicos parciales durante el ejercicio.
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Tipos de Cuentas de Inventario y su Utilidad
A continuación, te mostraremos algunas de las principales cuentas de inventario utilizadas en México y sus múltiples propósitos.
“Inventario” o «Inventario de Mercancías”: Se utiliza para registrar el valor de los bienes o productos que una empresa tiene en su posesión para la venta en el curso normal de sus operaciones.
Control de inventario: Las cuentas de inventario ayudan a la empresa a llevar un registro detallado de la cantidad y valor de los bienes que tiene en su inventario en un momento dado.
Determinación del costo de ventas: Las cuentas de inventario son esenciales para determinar el costo de ventas de una empresa. El costo de ventas es el costo de los bienes vendidos durante un periodo determinado, y se calcula restando el valor del inventario final del valor del inventario inicial y, sumando las compras o producciones realizadas durante el periodo.
Cumplimiento de obligaciones fiscales: En México, como en muchos otros países, las empresas están sujetas a regularizaciones fiscales que requieren el registro y reporte adecuado de los inventarios.
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Análisis financiero: Las cuentas de inventario son utilizadas para realizar análisis financiero de una empresa.
Métodos de Valuación de Inventarios y sus Implicaciones Fiscales
La correcta valuación de los inventarios es crucial tanto para fines contables como fiscales, y existen metodologías específicas a considerar.
Por su parte, los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el método detallista, deberán llevar un registro de los factores utilizados para fijar los márgenes de utilidad bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido durante el ejercicio, identificando los artículos homogéneos por grupos o departamentos con los márgenes de utilidad aplicados a cada uno de ellos.
Al respecto, en el artículo 84 del Reglamento de la Ley del ISR, se señala que los contribuyentes determinarán el margen de utilidad bruta con el que operan en el ejercicio de que se trate, por cada grupo de artículos homogéneos o por departamentos, considerando únicamente las mercancías que se encuentren en el área de ventas al público.
Cuando los contribuyentes para efectos contables utilicen un método distinto a los señalados anteriormente, podrán seguir utilizándolo para valuar sus inventarios para efectos contables, siempre que lleven un registro de la diferencia del costo de las mercancías que exista entre el método de valuación utilizado por el contribuyente para efectos contables y el método de valuación que utilice para efectos fiscales, de entre los ya mencionados.
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Fortalecimiento de la Fiscalización y la Relevancia del Inventario Físico
En México la fiscalización se ha fortalecido con el uso de nuevas tecnologías e inteligencia artificial de parte del Servicio de Administración Tributaria. Por lo que los empresarios y sus contadores deben avanzar en los cruces de información antes de que el SAT descubra alguna irregularidad.
Formalizar el acta de levantamiento de inventario físico y asegurar su vinculación con los registros contables electrónicos es crucial, ya que estos documentos son el primer soporte requerido en auditorías o vigilancias profundas por parte de la autoridad, sobre todo con temas más recientes como la materialidad de las operaciones que vuelve a ser tendencia en la Reforma Fiscal 2026.