Dentro de los métodos de análisis horizontales, encontramos el método de tendencias y el de aumentos y disminuciones. El método de tendencias, en particular, ofrece una perspectiva valiosa sobre la evolución financiera de una empresa a lo largo del tiempo.
5. 1 Método de Aumentos y Disminuciones
Este método compara conceptos homogéneos de los estados financieros en dos fechas distintas para identificar diferencias y analizar el comportamiento de las cifras entre periodos. Es esencial observar ciertas reglas para asegurar la validez de la comparación:
- Los estados financieros deben pertenecer a la misma empresa.
- Los renglones a comparar deben ser conceptos homogéneos, utilizando las mismas reglas de presentación y valuación.
- El periodo abarcado por los estados financieros debe ser igual (trimestral, anual, mensual, etc.).
De hecho, el estado de flujos de efectivo se construye a partir de la comparación de dos estados financieros y la obtención de sus diferencias.
Este método no se limita a los estados financieros básicos; también puede aplicarse a estados financieros secundarios y a información departamental o de productos. Su utilidad abarca tanto la información financiera como la administrativa.
Cada variación obtenida debe ser analizada para determinar las causas de su incremento o decremento. Por lo tanto, su uso es más amplio para usuarios internos, quienes tienen acceso a la información operativa detallada de la empresa.
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Para calcular los aumentos o disminuciones, se toma como cifra base la más antigua, ya que la cifra reciente se compara con la anterior para determinar si hubo un aumento o una disminución.
Ningún método, ni vertical ni horizontal, es suficiente por sí mismo. Para una interpretación completa, es recomendable aplicar varios métodos, lo que permitirá al analista llegar a conclusiones más precisas.
5.1. 1 Ejemplo de Análisis en los Aumentos y Disminuciones por las Variaciones en Precios y Unidades Vendidas
(Perdomo, 2007, Pág. 173.)
| Conceptos | 20X8 | 20X7 | Variación |
|---|---|---|---|
| Ventas netas | $1,000 | $900 | $100 (+) |
| Menos: Costos de ventas | 650 | 500 | 150 (+) |
| Utilidad sobre ventas netas | $350 | $400 | $50 (-) |
| Unidades vendidas | 600 | 500 | 100 (+) |
| Porcentajes | 120% | 100% | 20% |
| Precio de venta unitario | $1.666 | $1.80 | $0.134 (-) |
Análisis del Aumento en Ventas Netas
Las unidades vendidas en 20X8 fueron 120% de las vendidas en 20X7. Por lo tanto, las ventas de 20X8 a los precios de 20X7 serían $900 x 1.20 = $1,080.
Las ventas netas de 20X7 fueron de: $900
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Aumento neto: $100 (+)
El aumento en las unidades vendidas ocasionó un incremento en el importe de las ventas netas de: $180 (+)
Las ventas de 20X8 a los precios de 20X7: $1,080
Las ventas de 20X8 a los precios respectivos ascendieron a: $1,000
Las variaciones en precios ocasionaron una disminución en el importe de las ventas netas de: $80 (-)
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El método de aumentos y disminuciones tiene la limitación de utilizar solo dos periodos, lo que limita la interpretación de los cambios en los índices financieros. En contraste, el método de tendencias permite observar el comportamiento de la entidad a lo largo del tiempo, o, si se aplica con estados financieros proforma (estimados), prever el comportamiento esperado en los siguientes periodos.
5. 2 Método de Tendencias
Como se mencionó, este método ofrece la ventaja de obtener las variaciones del comportamiento financiero de una empresa a lo largo del tiempo.
Podemos aplicar el método de tendencias a un renglón específico, como las unidades vendidas, para observar su comportamiento en diferentes periodos. También podemos aplicarlo junto con el método de porcentajes para observar la integración del costo. La aplicación de este método es muy amplia y dependerá de lo que se desee analizar.
Sin embargo, para analizar la situación financiera de una empresa utilizando estados financieros de diferentes periodos, este método suele aplicarse no a cifras independientes, sino a los índices financieros de solvencia, rentabilidad, liquidez y productividad. Estos índices se obtienen mediante el método de razones, complementando así el análisis del método de razones con su comportamiento en el tiempo.
Es un método de análisis horizontal donde se selecciona un año base y se le asigna el 100% a todas las partidas de ese año. Luego, se determinan los porcentajes de tendencias para los demás años en relación con el año base.
Un análisis de estados financieros carece de significado si no se realiza sobre una base comparativa. Al hablar del método de análisis de estados comparativos, generalmente nos referimos a los estados financieros de una misma empresa a través del tiempo.
Las grandes cifras en los estados financieros pueden ser confusas. Convertir estas cifras a porcentajes integrales simplifica la comprensión, respetando la máxima matemática de que el todo es igual a la suma de sus partes. Por ejemplo, se podría asignar 100% al pasivo total y determinar qué porción es a corto plazo y cuál a largo plazo. De manera similar, se puede asignar 100% al capital contable y determinar qué porcentaje corresponde al capital social y cuál a las utilidades acumuladas.
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