En la radio, en la televisión o en el periódico es normal haber escuchado hablar alguna vez del IVA. Quien más, quien menos, todos saben que se trata de un tributo, aunque sobre este se tenga solo una idea aproximada. Y es que hay que tener en cuenta su naturaleza indirecta, puesto que no grava la riqueza, sino el consumo, de modo que, aunque el consumidor lo paga en su día a día, lo hace casi sin percibirlo. No obstante, si se quiere poner en marcha un negocio, la cosa cambia: es importante profundizar en el significado de estas siglas, pues designan a uno de los impuestos más significativos para el estado. ¿Qué es el IVA? ¿Sabes qué IVA tienes que pagar o cómo se calcula? Aquí tienes todas las respuestas.
El IVA en España: Origen y Conceptos Básicos
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) nació en España en 1986 cuando el país ingresó en la Comunidad Económica Europea y se reformó en 1992 con la implantación del mercado interior único. Regulado en la Ley 37/1992, más conocida como Ley del IVA, el impuesto sobre el valor añadido es uno de los impuestos de mayor peso para el sistema tributario español.
El más importante de los impuestos indirectos, el IVA es un tributo impersonal que no grava la riqueza que las personas generan con su trabajo o con su actividad comercial, sino el uso que puede hacerse de ella consumiendo o transfiriendo bienes.
Los conceptos más relevantes en el contexto del IVA son:
- IVA devengado o repercutido: Impuesto que pagan los consumidores por la adquisición de un bien o servicio.
- IVA soportado: Impuesto que paga una empresa o autónomo cuando adquiere bienes o servicios para poder desempeñar su actividad. No obstante, como ya se ha indicado, el IVA no recae sobre ellos, meros sujetos recaudadores, sino sobre el consumidor final. Es por eso que el IVA soportado se descuenta del IVA devengado (o el que han pagado los consumidores por sus productos) cuando las pymes y autónomos declaran el impuesto en la Agencia Tributaria.
- Declaración (trimestral o mensual) del IVA: Las empresas y autónomos tienen que declarar el IVA devengado y el repercutido a la Agencia Tributaria cada trimestre con el modelo 303, bien es cierto que la declaración mensual del IVA también es aplicable en determinados casos.
- NIF / NIE: El NIF (Número de Identificación Fiscal) identifica a las personas físicas y jurídicas y es necesario para llevar a cabo actividades de tipo económico en España y en un ámbito intracomunitario. Su presencia en las facturas y en las declaraciones de impuestos es obligatoria.
¿Quién Paga el IVA?
En última instancia, es el último eslabón de la cadena productiva, el consumidor, el que paga el impuesto, cuya cuantía difiere (4, 10 o 21 %) en función del tipo de actividad o de prestación de que se trate y se añade al precio de fábrica del producto (neto).
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Para las empresas se trata de una carga temporal, puesto que, si bien lo pagan a sus proveedores y prestadores, lo cobran al final de la cadena productiva. Para equilibrar la balanza entre el crédito y el débito fiscal, los empresarios han de declarar trimestralmente (en algunos casos, mensualmente) el IVA soportado y repercutido al ente recaudatorio de su país de modo que reciban o paguen lo que corresponda en función del saldo resultante (positivo o negativo).
Ejemplo: un empresario presta servicios por valor de 100 euros, a los que se suma un 21 % de IVA, es decir, que cobra 121 euros de su cliente, declarando estos 21 euros al fisco como impuesto repercutido en el consumidor. Pero este empresario ha comprado una impresora nueva por un valor de 50 euros en los que se incluye el 21 % de IVA que ha soportado (10,5 euros) y que tiene derecho a reclamar a Hacienda en la declaración trimestral. Así, cada empresa añade el impuesto sobre el valor añadido a los precios de sus productos. Los consumidores lo pagan a la empresa y esta lo declara al ente recaudatorio por regla general en la declaración trimestral del IVA.
Los Tipos del IVA en España
En España, existen diferentes tipos de IVA aplicables según el producto o servicio:
| Tipo | Porcentaje | Descripción |
|---|---|---|
| Superreducido | 4 % | Productos de primera necesidad (pan, leche, fruta, huevos, etc.), libros, revistas, medicamentos, sillas de ruedas, prótesis y viviendas de protección oficial, entre otros bienes. |
| Reducido | 10 % | Alimentos que no entran en el tipo superreducido, transporte de viajeros, plantas hortícolas, espectáculos deportivos amateur, productos de higiene íntima, equipos médicos, entre otros bienes. |
| General | 21 % | Resto de bienes y artículos, importación y reimportación de bienes. |
| Exenciones | 0 % | Operaciones médicas, actividades educativas, sociales, culturales y deportivas, operaciones financieras y de seguros, operaciones inmobiliarias. |
En las Islas Canarias el equivalente al IVA peninsular es el Impuesto General Indirecto Canario (más conocido como IGIC) y difiere en los tipos impositivos: un 7 % en el tipo general en lugar del 21 peninsular, un tipo reducido al 3 %, los incrementados (9,5 y 13,5 %) para la importación de bienes (arts. 55 y 56, Ley 4/2012, de 25 de junio) y los especiales para labores relacionadas con el tabaco al 20 % y el 35 %. El tipo del 0 % se mantiene para los productos de primera necesidad y se aplica a un mayor número de bienes.
La importación y la entrega de objetos artísticos (cuadros, esculturas, etc.) por parte de sus autores o los empresarios autorizados a su venta que no son revendedores están sujetas al tipo reducido del 10 % desde la reforma de la Ley del IVA por Real Decreto Ley 1/2014, de 24 de enero. El tipo impositivo aplicable a los gastos de envío y transporte es origen de mucha confusión entre los autónomos y en general la regla básica es: el tipo aplicable depende de la mercancía que se manda. Si el contenido del paquete se grava a un 21 % de tipo general, los gastos de envío también. La excepción se da en el caso que una empresa entregue mercancías a un cliente a través de un proveedor.
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Si bien los tipos impositivos vigentes en España se han visto incrementados en los últimos años, aún se enmarcan en un término medio europeo, flanqueados por países con unos tipos de IVA más bajos como Luxemburgo (entre un 3 y un 17 %) o Alemania (entre un 7 y un 19 %) y otros con unos tipos más elevados como Dinamarca, con un tipo único al 25 %, o Hungría (5, 18 y 27 %).
El Impuesto al Valor Agregado en México
En la República Federal la mecánica del IVA o Impuesto sobre el valor agregado es similar. Las empresas y organizaciones abonan mensualmente a las arcas del estado, que en México administra la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la diferencia entre el IVA pagado (acreditable) y el cobrado (trasladado) en la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Si el saldo es favorable, puede descontarse al mes siguiente o incluso compensarse con otros impuestos.
Calcular el IVA: Así de Fácil
Calcular el porcentaje de IVA aplicable a una factura es ciertamente sencillo. Basta con una calculadora de bolsillo o incluso con un calculador online que facilite la tarea. Tomemos el ejemplo de un profesional que presta servicios en España por un valor neto de 1 000 euros. El importe del impuesto a cobrar ascendería entonces a 210 euros (21 %) que se suma al importe neto.
Neto = Bruto: 1,21 (1,10 o 1,04) / 1,16 (México)
Diferencia Entre Sueldo Bruto y Sueldo Neto
El sueldo o salario es la compensación económica que una persona recibe a cambio del trabajo que realiza en una empresa, organización o como parte de un contrato laboral. Este pago puede ser mensual, quincenal, semanal u otro período acordado entre el empleado y el empleador. El salario puede variar según el tipo de trabajo, la experiencia del empleado, la ubicación geográfica y otros factores.
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Cuando hablamos de salario bruto, nos referimos al total de dinero que se encuentra especificado en tu nómina antes de que te quiten impuestos y otras deducciones. Por otro lado, el salario neto es lo que realmente te depositan en tu cuenta bancaria después de que se han deducido impuestos, pago al IMSS o Seguro Social y otras retenciones. Es lo que efectivamente recibes después de que el gobierno y tu empleador han hecho el cálculo de todos los descuentos.
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), el sueldo o salario es la retribución económica que el empleador paga a sus colaboradores, como remuneración por sus servicios. El salario puede determinarse de distintas formas, ya sea por tiempo, obra, comisión, u otras. En México, la más usada es por tiempo.
El sueldo neto es la cantidad que recibe un trabajador después de aplicar las retenciones y deducciones correspondientes, es por eso que el sueldo neto es menor al sueldo bruto.
El sueldo bruto es la suma de todos los ingresos que un trabajador recibe antes de que se realicen deducciones o retenciones. Estas deducciones buscan cumplir con los compromisos fiscales y con los pagos de Seguridad Social de los colaboradores.
Deducciones Comunes del Sueldo Bruto
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Se trata de un impuesto federal que se retiene del salario bruto.
- Pagos a terceros: Son las deducciones para saldar créditos del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda (Infonavit) o abonar pagos al Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Fonacot).
- Cuotas obrero patronales: El concepto de cuotas obrero patronales se refiere a la suma total de lo que se aporta al IMSS. Este aporte no solo es por parte de los colaboradores, sino que también las empresas y el propio gobierno aportan al IMSS. La ley estipula que esta prestación del Seguro Social es obligatoria y aparece en la nómina con el concepto de IMSS o Seguro Social.
Entre aquello que abarca el IMSS, se encuentran los siguientes conceptos. Por cada uno, se debe hacer una aportación específica, ya sea solo del empleador o también del colaborador.
- Riesgos de trabajo: Para hacer esta deducción se debe tomar en cuenta el salario base de cotización (SBC) y determinar específicamente la clase de riesgo a la que se expone el trabajador, así se determina la prima a pagar. Se cuenta con una clasificación de riesgo de trabajo con primas medias que se asignan cuando se da de alta el empleador o existe una modificación de actividad.
- Enfermedades y maternidad: Este seguro brinda cobertura de atención médica-hospitalaria y prestaciones en especie.
- Invalidez y vida: Esta cobertura se usa cuando el trabajador tiene un accidente que lo incapacita de forma permanente o le causa la muerte.
- Guarderías y prestaciones sociales: Este concepto le brinda a los colaboradores el servicio de guarderías en caso de tener hijos, cubriendo el riesgo de no poder cuidar a sus hijos durante la jornada laboral.
Otra retención son los impuestos, en México existe el ISR. Para calcularlo se deben revisar las tablas del ISR del año en curso, las cuales se encuentran en el sitio web del SAT.
También es importante tener en cuenta que el sueldo bruto es el que se utiliza para reportar ante las instituciones como el IMSS y el SAT.
El IVA Acreditable
El IVA acreditable es un mecanismo que permite a las compañías recuperar parte del impuesto pagado al Servicio de Administración Tributaria (SAT) durante sus operaciones.
El IVA solo puede acreditarse cuando se ha pagado efectivamente.La gestión eficiente del IVA acreditable contribuye a optimizar la carga fiscal de las empresas.
Cálculo Inverso de las Retenciones de ISR e IVA
Cuando ello ocurre, ¿Cómo se realiza el cálculo Inverso de las Retenciones de ISR e IVA? ¿Cómo llegamos al importe Bruto?. Pero para poder llegar al importe bruto, necesitamos establecer un Factor de cálculo inverso con el cuál podremos calcular el importe bruto. De esta manera, si multiplicamos cualquier cantidad por el Factor 1.16, obtendremos el importe neto, es decir, el importe final.
Aplicando un poco de álgebra, podemos concluir que: El Total = Subtotal (x) 1.16.