En México, expertos, analistas e instituciones han propuesto mejoras a la recaudación de impuestos, una de las más bajas de los países miembros de la OCDE. La pandemia de Covid-19 profundizó las necesidades de gasto en salud, educación, infraestructura y pensiones, exacerbando las desigualdades en el país.
El estudio “La Vacuna contra la Desigualdad” de Fundar, CIEP y Oxfam, destaca la necesidad de aumentar los recursos disponibles para atender la crisis y avanzar hacia un sistema tributario menos discrecional y más progresivo. Este estudio retoma recomendaciones para aumentar los ingresos tributarios, como cobrar correctamente el Impuesto Predial y la Tenencia.
Recaudación del Impuesto Predial y la Tenencia
Arturo Herrera, exsecretario de Hacienda y Crédito Público (SHCP), mencionó que cobrar de manera correcta el Impuesto Predial y la Tenencia podría incrementar la recaudación entre 100,000 y 120,000 millones de pesos, aproximadamente el 0.5% del Producto Interno Bruto (PIB). Aunque esta cantidad puede no ser significativa para la federación, sí lo es para los estados endeudados.
En México, el Impuesto Predial es un impuesto local cobrado por los municipios, a diferencia del IVA o el ISR, que son federales. Las tasas del Impuesto Predial varían dependiendo del lugar. En 2019, los municipios en México recaudaron 26,133 millones de pesos por este concepto. La Tenencia, por su parte, es cobrada y determinada por las entidades federativas, algunas de las cuales han eliminado este cobro.
Progresividad Fiscal y Propuestas Adicionales
Una anotación importante al sistema tributario mexicano es avanzar hacia una mayor progresividad fiscal, donde quienes tienen mayores ingresos paguen más impuestos y los de menores salarios tengan una carga menor. Las propuestas incluyen un impuesto a la riqueza y un impuesto a la herencia, que actualmente están exentos en México. Este último podría generar entre 5,000 y 30,000 millones de pesos adicionales, según la experiencia latinoamericana.
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También se considera aumentar la tasa de ISR para las personas físicas con mayores ingresos. En algunos países de la OCDE, esta tasa alcanza hasta el 50% o más, mientras que en México la tasa más alta es del 35% para aquellos que ganan más de 3.8 millones de pesos al año.
El IVA en México
El IVA es uno de los impuestos más importantes en la estructura tributaria de México, administrado a nivel federal por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este impuesto existe desde 1980, sustituyendo al Impuesto sobre Ingresos Mercantiles (ISIM) y a alrededor de 500 impuestos federales y locales al consumo.
El IVA se aplica por primera vez en 1965 en Francia, contribuyendo a la armonización tributaria en materia de impuestos al consumo de la Comunidad Económica Europea. En México, su aprobación se dio en la Cámara de Diputados en 1978, junto con la Ley de Coordinación Fiscal, pero su legislación se retrasó hasta 1980 debido a críticas sobre su efecto inflacionario, estableciéndose una tasa del 10%.
Coordinación Fiscal y el Papel de los Municipios
México tiene un sistema impositivo concurrente, donde podría haber doble tributación si los estados y el gobierno federal aplicaran impuestos similares. Sin embargo, al adherirse al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, los estados suspenden el uso de estas potestades tributarias a cambio de recibir participaciones de la recaudación de impuestos federales realizada por el SAT. Además, existe un mecanismo de cooperación a través del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal, que permite a los estados auditar, entre otros impuestos, el IVA.
La coordinación fiscal se establece entre estados y federación, mientras que los municipios se coordinan con los gobiernos estatales. En algunos casos, existen sistemas de coordinación fiscal estado-municipios. Los municipios son responsables de cobrar el Impuesto Predial, pero sus resultados han sido limitados, situándose por debajo de lo recaudado en países como Chile, Argentina, Colombia o Brasil.
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Tabla Comparativa de Recaudación del Impuesto Predial (porcentaje del PIB)
| País | Recaudación del Impuesto Predial (% del PIB) |
|---|---|
| Chile | Superior a México |
| Argentina | Superior a México |
| Colombia | Superior a México |
| Brasil | Superior a México |
| México | Aproximadamente 0.2% (sin CDMX, menos del 0.1%) |
La recaudación del Impuesto Predial se concentra en pocos municipios. Por lo tanto, es esencial que los gobiernos subnacionales y locales mejoren su capacidad de cobro de impuestos como la tenencia y el Impuesto Predial antes de considerar otros impuestos como el IVA.
Exenciones de IVA y su Aplicación
El IVA es un impuesto para todos los consumidores, pero existen exenciones. Un impuesto indirecto como el IVA es una herramienta de recaudación importante. Las exenciones de IVA pueden ser ventajosas y desventajosas para los contribuyentes, impactando su estructura de costos.
El traslado del impuesto se refiere a la tasa aplicada a actividades económicas gravadas. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Legalmente, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga la exención, perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.
Existen productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
Tipos de Operaciones y el IVA
- Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, por lo que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.
- Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
El acreditamiento es el IVA trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
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Ejemplos de Exenciones de IVA
- Construcciones adheridas al suelo destinadas a casa-habitación.
- Exención en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Mitos y Realidades sobre las Exenciones de IVA
- Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
- Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
- Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
- Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
Otros Impuestos en México
En México, existen diferentes tipos de impuestos, y es fundamental conocerlos para poder cumplir con nuestras obligaciones fiscales y tomar decisiones financieras informadas.
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es uno de los más relevantes en México y se aplica tanto a personas físicas como a personas morales (empresas). Se calcula aplicando una tasa progresiva a los ingresos obtenidos.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que se aplica al consumo de bienes y servicios en México, es un porcentaje adicional que se agrega al precio de venta de los productos y servicios.
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Se aplica a ciertos productos específicos, como tabaco, bebidas alcohólicas, combustibles, entre otros.
- Impuesto Predial: Es un impuesto municipal que se aplica a la propiedad raíz, ya sea terrenos o construcciones. Se calcula con base en el valor catastral de la propiedad.
- Impuesto sobre Nómina: Es un impuesto estatal que grava los salarios y remuneraciones pagados por las empresas.
Impuestos Federales en México
Los impuestos federales son recaudados por el Gobierno Federal para solventar los recursos necesarios destinados al gasto público de toda la Nación.
- ISR (Impuesto Sobre la Renta): Grava los ingresos de personas físicas y morales, reconociendo los gastos realizados por los contribuyentes como deducciones para gravar una utilidad real.
- IVA (Impuesto al Valor Agregado): De manera general, las actividades están gravadas a la tasa de 16%, con algunas excepciones a la tasa 0% o exentas.
- IEPS (Impuesto Especial sobre Producción y Servicios): Grava la enajenación de bienes y la prestación de servicios que se consideran afectan a la población en general, como bebidas alcohólicas, tabaco y bebidas azucaradas.
Impuestos Estatales en México
En México, los impuestos estatales se cobran de manera independiente en cada una de sus entidades federativas (31 estados y la Ciudad de México), los cuales varían dependiendo la legislación local. Algunos de los impuestos estatales más comunes incluyen:
- Impuesto sobre nóminas (ISN)
- Impuesto sobre hospedaje (ISH)
- Tenencia vehicular
- Impuesto sobre espectáculos públicos (ISEP)
- Impuesto sobre la adquisición de inmuebles (ISAI)
Impuestos Municipales en México
Aunque en los gobiernos municipales no se cuenta con un “Congreso” de ese orden, son las legislaturas estales las que establecen los impuestos que dichos gobiernos pueden cobrar. Los impuestos municipales representan una de las principales vías de financiamiento para estas demarcaciones.
Algunos ejemplos de impuestos municipales incluyen:
- Impuesto Predial
- Impuesto sobre la división de inmuebles
- Impuesto sobre fraccionamientos
Clasificación de Impuestos
Impuestos Directos e Indirectos
Una de las distinciones más comentadas es la de si se trata de un impuesto directo o indirecto:
- Impuesto Directo: Afecta directamente la capacidad económica de un contribuyente (ej. ISR).
- Impuesto Indirecto: No afecta directamente la capacidad económica, como un impuesto al consumo (ej. IVA).
Impuestos Progresivos y Regresivos
Esta distinción obedece a la proporcionalidad y la equidad que se toma en cuenta en los cálculos de los impuestos:
- Impuesto Progresivo: Grava mayormente a quien tiene una capacidad económica mayor (ej. ISR).
- Impuesto Regresivo: Aplica una tasa menor a aquellos sujetos que tienen ingresos mayores.