El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país.
¿Qué es el IVA?
El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas.
Exenciones de IVA
Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes. Ahora bien, ¿qué se entiende por traslado del impuesto? En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen.
Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
- Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara.
- Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo.
El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
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Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
Ejemplos de exenciones de IVA:
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Mitos y Realidades sobre las Exenciones de IVA
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales:
- Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
- Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
- Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
- Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
IVA en el Servicio de Flete en México
Es muy común que los contribuyentes contraten servicios mercantiles de transportación de bienes (fletes) para el desarrollo de sus actividades. Los actos o actividades que se realizan en territorio nacional, entre ellos, la prestación de servicios de personas y bienes están gravados por el IVA (art.14, fracc. II, LIVA). El servicio se considera prestado cuando se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el país (art.16 primer párrafo LIVA). Para comprender mejor los ordenamientos que regulan esta figura y verificar el gravamen del tributo, se detalla lo siguiente.
Transporte internacional de bienes
Tanto si el servicio de transporte internacional se da desde México o desde otro país (como EE.
Consecuentemente, es posible considerar que, en el caso del transporte internacional, es un servicio que se presta en territorio nacional cuando se inicia el viaje en México, en la modalidad de viaje sencillo o redondo. Por lo anterior, podemos concluir que la totalidad del servicio de transportación internacional de bienes, prestada por residentes en el país por vía marítima, férrea y por carretera, se encuentra gravado al 0%.
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Tipos de IVA que se aplica al transporte de mercancía en México
- Transporte de mercancía nacional
- Transporte de mercancía internacional
- Transporte público y suburbano
Tabla de Tasas de IVA en Transporte Internacional de Bienes
| Vía | Inicia en | Termina en | Residente en | Tasa | Fundamento Legal |
|---|---|---|---|---|---|
| Terrestre | México | México | México | 16% | Arts. 1, 14 y 16, LIVA |
| Terrestre | Extranjero | México | 0% | Art. 29 LIVA y 60 LIVA | |
| Terrestre | Extranjero | México | Indistinto | No objeto | No se ubica en la LIVA |
| Terrestre | Extranjero | No objeto | No se ubica en la LIVA | ||
| Aérea | México | México | México | 16% | Arts. 1, 14 y 16, LIVA |
| Aérea | México | Extranjero | Indistinto | 16% sobre el 25% de servicio | Art. 16, tercer párrafo de la LIVA |
| Aérea | Extranjero | México | No objeto | No se ubica en la LIVA | |
| Ferrocarril | México | México | México | 16% | Arts. 1, 14 y 16, LIVA |
| Ferrocarril | México | Extranjero | Indistinto | 0% | Arts. 29 LIVA y 60 LIVA |
| Ferrocarril | Extranjero | México | No objeto | No se ubica en la LIVA | |
| Marítima | México | México | México | 16% | Arts. 1, 14 y 16, LIVA |
| Marítima | México | Extranjero | Indistinto | 0% | Art. C.P.C., P.C.FI. y Mtro |
| Marítima | Extranjero | México | No objeto | No se ubica en la LIVA |
Tratándose de transportación aérea internacional, se considera que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional.
¿Los servicios de logística están sujetos al IVA?
La respuesta a qué tipo de IVA se aplica al transporte de mercancía varía según cada caso.
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