En el complejo entramado económico de Argentina, los impuestos juegan un papel crucial en la distribución de la riqueza y el financiamiento de servicios públicos esenciales.
La pregunta central que guía el análisis del sistema tributario argentino es doble: ¿Quién paga más impuestos en la Argentina? ¿Es equitativo el pago de impuestos?
El equipo, integrado por los economistas Carlos R. Martínez, Martín Mangas y Ricardo A. Paparás, se centró en el análisis de impuestos nacionales y provinciales y también de gastos tributarios, que son los ingresos que el fisco deja de percibir por dar un tratamiento impositivo diferente a determinadas actividades, zonas, contribuyentes o consumos.
Definición de Equidad Tributaria y su Medición
La equidad de un sistema tributario se mide por dos variables.
- La capacidad de cobrar a quienes más tienen una mayor proporción de impuestos en relación con sus ingresos.
- Lograr que quienes tienen un igual nivel de ingresos aporten en la misma proporción.
Existen dos grandes categorías para clasificar los impuestos según su impacto distributivo: regresivos y progresivos.
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Impuestos Regresivos: Este tipo de impuestos gravan de manera desproporcionadamente mayor a las personas con ingresos más bajos en relación con aquellas de ingresos más altos.
Impuestos Progresivos: Teóricamente, aquellos con ingresos más altos pagan una proporción mayor de su ingreso en impuestos sobre las ganancias que aquellos con ingresos más bajos.
Análisis General del Sistema Tributario Argentino
Los investigadores observaron que en la Argentina la mayor carga fiscal recae sobre los sectores de menores ingresos de la población, a través del pago de impuestos regresivos como el IVA, el impuesto al cheque o ingresos brutos.
Mientras, que los sectores con altísimos niveles de ingreso registran, en relación, un menor aporte fiscal.
“Se observa un predominio de la recaudación regresiva para el sistema tributario consolidado”, afirman Mangas, Paparás y Martínez.
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Detallan que en promedio la recaudación regresiva alcanzó un 60% para el periodo 1996-2023, con picos de 65% en 1996 y de 64% en 2018.
En Argentina, la cantidad de impuestos asciende a un total de 150, pero sólo seis de ellos explican el 85% de la recaudación.
Dichos impuestos son los siguientes: el IVA, los aportes y contribuciones a la seguridad social, el impuesto a las ganancias, Ingresos Brutos, el impuesto sobre los créditos y débitos bancarios (conocido como impuesto al cheque) y la Tasa por inspección de seguridad e Higiene Municipal (TISH).
A esto, hay que agregar que se trata de un sistema tributario que se caracteriza por ser sumamente regresivo en su financiación.
El esquema tributario del país es profundamente regresivo.
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El IVA y el impuesto al salario representan el 50% de la recaudación fiscal del país.
Impuestos Regresivos Clave y su Impacto
En Argentina, al igual que en otros países, algunos impuestos son considerados regresivos debido a su estructura y efectos en la población.
Un claro ejemplo es el Impuesto al Valor Agregado (IVA), aplicado a la mayoría de los bienes y servicios con una tasa uniforme.
Esto significa que, sin importar el nivel de ingresos, se paga la misma proporción del impuesto sobre el valor del producto o servicio adquirido.
Como resultado, los individuos de ingresos más bajos destinan una parte mayor de sus ingresos totales al pago del IVA en comparación con aquellos de ingresos más altos.
En el caso del IVA, grava el 21% del valor de un producto y lo paga el consumidor en el momento de comprar.
Es un impuesto indirecto sobre el consumo, el cual afecta principalmente a los trabajadores y trabajadoras, que proporcionalmente destinan más parte de sus ingresos para cubrir los costos de su alimentación cotidiana.
El impuesto sobre los ingresos brutos representa el tributo provincial de mayor importancia en términos de recaudación.
Es un impuesto que grava por etapas, recayendo en todas las etapas de producción y distribución de bienes y servicios.
El último de los impuestos provinciales analizados aquí es el impuesto a los sellos, que se recauda a través del cobro de actos, contratos y operaciones de carácter oneroso.
Algunos estudios sostienen que el impuesto es regresivo dado que, con una lógica similar a la del impuesto sobre los ingresos brutos, distribuyen la recaudación por consumo o producción (Santiere, Gomez Sabaini y Rossignolo, 2002).
Este impuesto grava los débitos y créditos en cuenta corriente bancaria y estableciendo que el tributo recaerá sobre los titulares de las cuentas respectivas, actuando las entidades financieras como agentes de liquidación y percepción.
Los impuestos al uso del factor trabajo son utilizados para cubrir buena parte del gasto en el sistema de seguridad social, el cual es financiado en una proporción menor por rentas generales.
En el primer caso, la presión impositiva casi uniforme por deciles obedece a que el impuesto al trabajo opera prácticamente como un impuesto proporcional sobre los ingresos, siendo el ingreso por salarios el componente principal de los mismos para la mayoría de la población.
Se observa una menor presión en los extremos de la distribución, lo cual puede obedecer a la participación de otras fuentes de ingreso distintas del salario para los individuos afectados (tales como transferencias, rentas e ingresos de jubilados o patrones).
Impuestos Progresivos y su Contribución a la Equidad
A pesar de la presencia de impuestos regresivos, Argentina también cuenta con una serie de impuestos progresivos diseñados para redistribuir la riqueza y promover la equidad social.
El Impuesto a las Ganancias es uno de los más importantes, aplicado a los ingresos de personas físicas y empresas, utilizando un sistema de escalas para determinar la tasa impositiva según el nivel de ingresos.
Se desprende que este impuesto es altamente progresivo para ambas variables elegidas como indicadores de bienestar.
El decil más rico absorbe más del 90% de la recaudación total del impuesto (99% en el caso del ordenamiento de acuerdo al ingreso per cápita familiar).
La presión tributaria resulta prácticamente nula para toda la distribución, con excepción del último decil.
El impuesto a las ganancias fue uno de los impuestos estudiados en detalle por los investigadores y docentes del ICO, que también abarcaron el análisis del aporte solidario y extraordinario de las grandes fortunas, el impuesto a los bienes personales, el impuesto a la transmisión gratuita de bienes, el inmobiliario rural, el impuesto la ganancia mínima presunta y los derechos de importación.
Para analizar la incidencia de los derechos de exportación, se sigue el supuesto de que las mismas son soportadas en su totalidad por los productores agropecuarios.
Se presenta que los derechos de exportación son progresivos.
“El sistema se volvió más progresivo, ante todo, por la reincorporación de los derechos de exportación, que casi no existían en la década del 90, y la mayor participación del impuesto a las ganancias en el total de la recaudación”, indicó a Chequeado.com Darío Rossignolo, profesor de macroeconomía (UBA) y consultor especializado en tributación y políticas fiscales.
Además de los dos impuestos mencionados, se incorporó a la estructura tributaria un gravamen regresivo, como el impuesto sobre débitos y créditos bancarios.
El especialista advirtió que la recaudación generada por los dos primeros fue mucho mayor que la de este último, por lo cual el efecto neto generado por los tres impuestos fue progresivo.
Gravar las exenciones a las rentas de capital que poseen los individuos, “tales como las que se generan por la compraventa de acciones, por los dividendos, por las transacciones financieras y por los intereses de los títulos públicos”, enumeró Carlos Martínez, economista del Instituto del Conurbano de la Universidad Nacional de General Sarmiento (ICO-UNGS).
Metodologías de Análisis de Incidencia Tributaria
El presente trabajo realiza un análisis de incidencia distributiva del sistema tributario argentino haciendo uso de las dos últimas Encuestas Nacionales de Gasto de los Hogares (ENGHo) correspondientes a los años 2004/05 y 2012/13, publicadas por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censo (INDEC).
En todo estudio de incidencia distributiva es necesario comenzar precisando la unidad de análisis, y al respecto existen dos opciones igualmente válidas: el individuo y el hogar (Gasparini, 1998).
Elegida la unidad de análisis, debe definirse el indicador de bienestar utilizado para ordenarla.
Respecto del indicador de bienestar, se trabaja tanto con el ingreso corriente como con el consumo corriente.
Para el cálculo de la incidencia distributiva propiamente dicho, se adoptó el enfoque de equilibrio parcial debido a sus menores requerimientos de información y que suele ser el más comúnmente adoptado por los estudios existentes en la literatura.
Dichos supuestos se realizan teniendo en cuenta principalmente la evidencia empírica disponible acerca de las elasticidades de oferta y demanda de los bienes y factores gravados, las cuales determinarán la facilidad o dificultad de aumentar los precios de los bienes que se comercializan, o de reducir la remuneración de los factores que se contratan.
Evolución Histórica de la Progresividad Fiscal en Argentina
En este documento realizamos un análisis de la incidencia distributiva del sistema tributario nacional argentino, mediante el Índice de Progresividad Neta (IPN), que surge de la diferencia entre la recaudación de los impuestos progresivos y los regresivos de cada período bajo análisis.
El IPN es un instrumento sencillo que permite observar el desempeño del sistema tributario a lo largo del tiempo de una manera muy estilizada, pero a la vez resulta ser consistente para identificar la forma en la que percute la orientación de la política fiscal de cada momento histórico en la progresividad/regresividad del sistema tributario.
En base a diversos trabajos, se efectuó la siguiente clasificación de los tributos:
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