La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es una prestación de carácter obligatorio que debe pagarse dentro de los sesenta días siguientes a la presentación de la declaración anual. En México, la PTU es un pago obligatorio que las empresas deben realizar anualmente a sus empleados conforme a la Ley Federal del Trabajo. Más que un trámite, es una manera de reconocer, en pesos y centavos, que el crecimiento de la empresa no se logra en solitario.
Cuando este pago se realiza, debe quedar amparado en un CFDI de Nómina. Es fundamental considerar que el pago de PTU debe timbrarse por separado de la nómina ordinaria. Es incorrecto incluir el pago de PTU dentro de un CFDI de nómina ordinaria junto con el salario regular, ya que se mezcla con el período normal de pago y puede generar inconsistencias en cálculos de ISR y registros de días pagados.
Configuración y cálculo en el sistema de nómina
Calcular el pago de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) de manera automática te permite cumplir con la ley, repartir de forma justa las utilidades entre tus colaboradores y registrar correctamente los movimientos contables. A continuación, se detallan los pasos para realizar este proceso:
- Crea una nómina especial: Dirígete al menú Archivo y haz clic en Administrador de períodos. Habilita la nómina como especial desde el menú Nómina, en Parámetros de la nómina, activando la casilla Nómina especial.
- Revisa las percepciones y deducciones: Ingresa al menú Nómina, selecciona Percepciones y deducciones, y elige el concepto Reparto de utilidades. Asegúrate de que su aplicación sea general y la nómina especial.
- Genera el proceso de cálculo: Ingresa a la ruta Procesos de nómina y haz clic en Cálculo de PTU. Configura los campos de conexión, el ejercicio fiscal y el personal que no participa en el reparto (como directivos o trabajadores con menos de 60 días).
Al procesar la nómina, es necesario considerar que el monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.
Tratamiento fiscal y emisión del CFDI
La PTU es gravable para el ISR, pero tiene una exención de hasta 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) en el año de pago. Si el monto es mayor a las 15 UMAs, solo la cantidad excedente es gravada con el ISR. El CFDI debe desglosar el monto que corresponde a lo gravado, así como lo exento, utilizando los atributos de "ImporteGravado" e "ImporteExento" en el nodo de Percepción.
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Tabla de referencia para el timbrado de PTU
| Concepto | Tipo | Tratamiento fiscal |
|---|---|---|
| 003 - PTU | Percepción | Exento hasta 15 UMAs; Gravado el excedente. |
| 002 - ISR | Deducción | Retención sobre la parte gravada de la PTU. |
Al emitir el CFDI de nómina extraordinaria por PTU, se deben llenar cuidadosamente los siguientes campos:
- Tipo de nómina: Extraordinaria (E).
- Periodicidad: 99 - Otra periodicidad.
- Clave de percepción: 003 - Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU).
- Fechas: Fecha inicial y final del pago, preferentemente abarcando el ejercicio fiscal generado.
El patrón que incumpla con la obligación de pagar el PTU estará sujeto a una multa de 250 a 5,000 Unidades de Medida y Actualización (UMA). Por ello, es vital guardar los comprobantes de pago por al menos 5 años, tal como lo establece el Código Fiscal de la Federación, para respaldarse ante cualquier auditoría o reclamo.
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