El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto federal y directo que grava los ingresos obtenidos por las personas físicas y morales en un determinado periodo fiscal. Es la contribución proporcional que las personas físicas y morales realizan ante los Servicios de Administración Tributaria (SAT) y es uno de los impuestos más importantes en la mayoría de los sistemas tributarios, con el objetivo principal de recaudar fondos para el Estado.
Para las personas morales, el ISR se aplica sobre sus utilidades o ingresos netos después de restar los gastos deducibles permitidos por la legislación fiscal. En el caso de las personas físicas, el ISR se aplica sobre sus ingresos anuales, que pueden provenir de sueldos y salarios, honorarios, arrendamientos, inversiones, entre otros. Se permite restar ciertos gastos, conocidos como deducciones personales y créditos fiscales, para determinar si existe un «saldo a cargo» o «un saldo a favor».
Deducibilidad y Gastos No Autorizados en la LISR
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece reglas claras sobre qué gastos pueden restarse de los ingresos para determinar la base gravable. Es fundamental comprender que existen conceptos que, por disposición legal, no son deducibles.
De acuerdo con el Artículo 28 de la LISR, se detallan diversas restricciones. A continuación, se presenta una tabla con ejemplos destacados de conceptos que no son deducibles:
Tabla: Conceptos no deducibles según el Artículo 28 de la LISR
- Impuestos: Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros.
- Gastos de representación: No son deducibles para efectos del ISR.
- Sanciones: Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales, salvo excepciones específicas.
- Consumos en bares: En ningún caso los consumos en bares serán deducibles.
- Embarcaciones: Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no tengan concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente.
Es importante notar que, tratándose de pagos por el uso o goce temporal de casas habitación, sólo serán deducibles en los casos en que reúnan los requisitos que señale el Reglamento de esta Ley, siendo que las casas de recreo, en ningún caso, serán deducibles.
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Obligaciones y Pagos Provisionales
Los pagos provisionales son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al fisco durante el año fiscal en curso, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Estos pagos se realizan de forma periódica, generalmente de manera mensual o trimestral, y se basan en estimaciones de los ingresos y gastos del contribuyente. El objetivo de los pagos provisionales es que el contribuyente vaya abonando parte de su impuesto a lo largo del año, evitando que tenga que realizar un pago único y considerable al presentar su declaración anual.
Las personas físicas pueden tributar bajo diferentes regímenes fiscales, como el régimen de asalariados, el régimen de actividades empresariales y profesionales, entre otros. Cada régimen tiene sus propias reglas de cálculo y pagos provisionales. Por su parte, la declaración anual de ISR es un trámite obligatorio en México para personas físicas y morales, el cual consiste en informar a la autoridad fiscal sobre los ingresos y gastos del año fiscal anterior.
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