El análisis de estados financieros es un proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa. Tiene como objetivo primario establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.
El objetivo fundamental de la contabilidad de una empresa es suministrar información sobre la misma a un amplio conjunto de posibles usuarios o destinatarios de dicha información para ayudarles a tomar decisiones. Para cumplir con esta finalidad, el sistema contable genera unos documentos conocidos como estados financieros o estados contables.
Estos documentos, elaborados conforme a unas reglas predefinidas, proporcionan información sobre la situación económico-financiera de una empresa y sobre los distintos flujos que han modificado dicha situación a lo largo del tiempo. Por lo que el análisis financiero busca proporcionar los datos más sobresalientes de forma concreta del estado financiera tanto actual como de años anteriores para obtener de ser necesaria una comparación, así poder tomar de decisiones que resulten benéficas para la empresa.
Lo anterior nos lleva a considerar que “El propósito del análisis de los estados financieros es la transformación de la información de los estados financieros a una forma que permita utilizarla para conocer la situación financiera y económica de una empresa para facilitar la toma de decisiones”.
Propósitos del Análisis Financiero
El análisis financiero busca proporcionar los datos más sobresalientes de forma concreta del estado financiera tanto actual como de años anteriores para obtener de ser necesaria una comparación, así poder tomar de decisiones que resulten benéficas para la empresa.Adicionalmente, James A. establecer estructuras de incentivos. Así, dentro de este contexto, los estados financieros tienen como finalidad presentar información útil para la toma de decisiones económicas por parte de los usuarios de la información acerca de la situación financiera y el desempeño de la entidad, además de mostrar los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.
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Balance General
Es el informe financiero que muestra el importe de los activos, pasivos y capital, en una fecha específica. El estado muestra lo que posee el negocio, lo que debe y el capital que se ha invertido. Presenta un estado resumido de la situación financiera de la empresa en un momento específico.
El estado equilibra los activos de la empresa (lo que posee) frente a su financiamiento, que puede ser deuda (lo que se debe) o patrimonio (lo proporcionado por los propietarios). Tiene como fin indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada.
Estado de Resultados
Informe financiero básico que refleja la forma y la magnitud del aumento o la disminución del capital contable de una entidad, en desarrollo de sus operaciones propias. Muestra el desempeño del ente en un periodo de tiempo determinado. Pronostica las ventas y después expresa los diversos rubros del estado de resultados como porcentajes de las ventas proyectadas. Los porcentajes usados corresponden a los porcentajes de las ventas de los rubros del año anterior.
Instrumentos para el Análisis Financiero
Existen diversos instrumentos que facilitan el análisis financiero de una empresa, entre ellos destacan:
Análisis Horizontal
Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro. Este autor considera que es de gran importancia ya que permite informar los cambios tanto en las actividades y los resultados que se han dado ya sea de forma positiva o negativa, definiendo con ello los que merecen mayor atención por sus cambios significativos; es considerado un procedimiento dinámicos, al relacionar los aumentos o disminuciones entre las cuentas en diferentes periodos, muestra también las variaciones que existen en las cifras.
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Análisis de Razones Financieras
El análisis de razones evalúa el rendimiento de la empresa mediante métodos de cálculo e interpretación de razones financieras. La información básica para el análisis de razones se obtiene del estado de resultados y del balance general de la empresa, es importante para sus accionistas, sus acreedores y para la propia gerencia.
Toda la información que se encuentra en los estados financieros básicos es muy importante para todos las partes interesadas en la toma de decisiones, ya que permite tener medidas relativas de la eficiencia operativa de la empresa, las razones financieras consiste en el cálculo e interpretación para analizar y observar el rendimiento, liquidez, solvencia, apalancamiento y uso de activos de la empresa.
Tabla 1. Razones Financieras Básicas
Con este tipo de análisis, se pueden contestar algunas preguntas como: ¿De dónde sale el dinero que tengo trabajando en la empresa? Es decir, ¿qué porcentaje sale del capital contable, del pasivo a corto plazo y del pasivo a largo plazo?; ¿Cómo se encuentra distribuido el dinero que tengo trabajando en mi negocio? ¿Está en activo circulante, fijo o diferido?
No está de más recalcar el hecho de que éste es sólo un método alternativo y no es conveniente aplicar este método para un análisis horizontal, ya que se puede caer en graves errores de interpretación. Este método permite conocer la dirección y la velocidad de los cambios en la situación financiera de la empresa a través del tiempo, para efectuar un análisis mediante este método, es necesario determinar los cambios sufridos en los saldos de los rubros de los estados financieros que nos interesa analizar.
Análisis de Tendencias
El análisis de tendencias nos permite conocer el desarrollo financiero de una empresa. Este método permite conocer la dirección y la velocidad de los cambios en la situación financiera de la empresa a través del tiempo, para efectuar un análisis mediante este método, es necesario determinar los cambios sufridos en los saldos de los rubros de los estados financieros que nos interesa analizar.
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Importancia de los Estados Financieros en la Toma de Decisiones
Sobre todo cuando se desea realizar una inversión, al convertirse en el elemento principal de todo el conjunto de decisión que interesa al inversionista o quien adquiere acciones. Para que se pueda llevar a cabo el análisis de estados financieros se debe estar familiarizado con los elementos de los estados financieros como son el activo, pasivo, capital, ingreso y egresos; y aunque no deben ser manejados con la profundidad de un contador, el administrado debe saber qué es lo que representa cada cuenta en los estados financieros y poder realizar los cambios necesarios en la empresa, donde su principal entorno en la evaluación se presenta en la Tabla 2.
Se considera que el análisis de estados financieros es un método, que aplicado a cualquier empresa le permite evaluar con exactitud su situación financiera permitiéndole conocer en qué condición está, tomar las decisiones correctas y observar el cambio de la organización.
En la actualidad la contabilidad en las pymes constituyen una parte esencial muy importante en los sistemas de gestión empresarial Como un control y análisis de los resultados y toma de decisiones de la admnistración; hoy en día resulta para la pymes una ventaja competitiva encima de otras llevar un adecuado sistema contable.
Teniendo en cuenta la importancia que revisten las pyme en la economía y su alta vulnerabilidad a desaparecer súbitamente de los (Velasquez, 2004) , se hace relevante identificar y atender sus necesidades, entendidas éstas como un conjunto de carencias o debilidades de la empresa y que le impiden incursionar, mantenerse y crecer en un mercado globalizado, al limitar su competitividad para hacer frente a los retos en el mundo de los negocios hoy.
- Tienen habilidad para responder y adaptarse rápidamente a las cambiantes condiciones del mercado.
- Pierden poco tiempo en actividades que no conforman el corazón del negocio.
- Sus empleados son, por lo general, muy leales.
- Reflejan el compromiso y la personalidad del fundador.
- Despliegan mejoras con rapidez, con lo cual obtienen beneficios de manera casi inmediata.
- Están muy cerca de sus clientes.
- Tienen el potencial suficiente como para desarrollar una excelente comunicación interna.
Las pyme son altamente vulnerables a desaparecer súbitamente de los mercados.• Les resulta muy difícil conseguir fondos de inversión. Tienen problemas para encontrar buenos proveedores. La urgencia del día a día les impide pensar en las mejoras que deben introducir al negocio. Así, la información de las pymes va a ser el insumo fundamental para afrontar sus debilidades. De igual modo, Daniel Cohen y Enrique (2005).
Uno de los principales retos que enfrentan los intermediarios financieros como los bancos para otorgar crédito a pymes es la obtención de información sobre su capacidad de pago; esta es una causa importante de las restricciones al crédito a pymes. La generación y el procesamiento de información son centrales en las estrategias de negocio de los oferentes de crédito.
Las pymes suelen no tener la documentación adecuada para demostrar su capacidad de pago. En muchos casos no llevan registros formales de ingresos y gastos. En México, el 65 por ciento de los micronegocios no lleva registro contable de sus transacciones y el 85 por ciento no cuenta con comprobantes de ventas.
La importancia de un buen manejo de las finanzas está en que el recurso más escaso en el mundo es el capital (dinero) y una buena condición financiera de las pymes abre la puerta a la llegada de nuevas fuentes de recursos a la empresa en forma de accionistas o créditos. En el año 2012 a partir de una encuesta de la firma Salles Sainz Grant Thornton se obtuvo el siguiente dato: el 80% de las pymes que “mueren” en México lo hacen debido a una mala gestión financiera.
Para (Hernández, 2015) una empresa consiga tener un buen financiamiento en sus cuentas y trayectoria financiera en general, debe tener controlados multitud de actividades y registros que garanticen su estabilidad y continuidad. Gracias a ella, podemos conocer en cualquier momento cuántas son las cantidades exactas que debemos y cuáles son las que nos deben. Mientras tanto el autor (Toro, 2013) nos menciona que el propósito básico de la contabilidad es proveer información útil acerca de una entidad económica para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios, como los accionistas, acreedores, cliente, administradores, gobierno, etc.
En el libro (Fundamentos de auditoría de estados financieros) nos menciona que la contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información financiera, necesaria para que los usuarios tomen decisiones, estas decisiones se tomarán adecuadamente cuando la información financiera posea determinadas características: útil y confiable.
En este párrafo se analiza y nos hace mención el autor (Moreno, 2004) sobre el control interno contable ya que este control se busca la protección de los activos de la empresa, donde además se pretende obtener información financiera veraz, confiable y oportuna. Este control se efectúa de acuerdo a las autorizaciones generales o específicas de la administración.
De acuerdo con María Concepción Adrados (Adrados Sastre, 1996)los sistemas de información contables proceden del interés de la contabilidad por el impacto económico de los eventos en las actividades de una empresa y tienen como característica esencial su ámbito de acción.
De acuerdo con Leandro Cañibano Calvo (1991) los sistemas de información contables suministran datos que al ser utilizados e interpretados generan el conocimiento necesario para comprender el entorno empresarial, las exigencias y necesidades de éste. El sistema de información contable, financiera y gerencial es una fuente básica de información para la toma de decisiones, el control y para la creación de valor dentro de las pyme, pues éste se transforma en la medida de sus necesidades.
De acuerdo con la nueva definición que el IMA (Institute of Management Accountants, 2008) publicó en diciembre de 2008, se detalla la contabilidad gerencial (management accounting) como una profesión que implica apoyar la toma de decisiones, planear y ejecutar sistemas de gestión, y proporcionar conocimientos especializados en presentación de informes financieros y de control para apoyar a la gerencia en la formulación y aplicación de la estrategia de una organización.
Según (Ross & R., 2010) los activos del lado izquierdo se clasifican como circulantes (también llamados corrientes) o fijos. Un activo es el que tiene una vida más o menos larga. Los activos fijos son tangibles, como un camión o una computadora, o intangibles, como una marca registrada o una patente. Un activo circulante tiene una vida menor de un año. Esto quiere decir que el activo se convertirá en efectivo en el transcurso de 12 meses. Por ejemplo, el inventario por lo general se compra y se vende en el transcurso de un año y, por consiguiente se clasifica como un activo circulante. Por supuesto, el efectivo mismo es un activo circulante.
De igual forma dice (Ross & R., 2010) que los Pasivos y capital de los propietarios del lado derecho de la empresa son lo primero que se enlista en el lado derecho del balance. Se clasifican como circulante o de largo plazo. Los pasivos circulantes, lo mismo que los activos circulantes, tienen una vida menor a un año (lo cual significa que deben pagarse en el transcurso del año) y se listan antes que los pasivos de largo plazo.
(Ross & R., 2010) Una deuda que no vence durante el próximo año se clasifica como un pasivo de largo plazo. Un préstamo que la empresa pagará en cinco años es una de esas deudas a largo plazo. Las empresas piden dinero prestado a largo plazo a una variedad de fuentes.
(Ross & R., 2010) Por definición, la diferencia entre el valor total de los activos (circulantes y fijos) y el valor total de los pasivos (circulantes y de largo plazo) es el capital de los accionistas, también llamado capital común, contable o capital de los propietarios. Esta característica del balance tiene el propósito de reflejar el hecho de que si la empresa fuera a vender todos sus activos y a utilizar el dinero para pagar sus deudas, entonces cualquier capital residual que quedara les pertenecería a los propietarios. De esta manera, el balance “se equilibra” porque el valor del lado izquierdo siempre es igual al del lado derecho.
El estado de resultados mide el desempeño durante cierto periodo, por lo común un trimestre o un año. En resumen, el estado de resultados muestra cuánto se vendió, cuánto costó vender ese importe y cuánto se gastó tanto en vender, producir o en administrar el negocio y si esos gastos son más o menos razonables con el giro del negocio, lo que también indica si se tienen utilidades o pérdidas por financiar a los clientes o por “jinetear” a los proveedores; todo esto ayuda para saber si finalmente se está ganando o perdiendo.
La información contable es decisiva para la toma de decisiones, es por esto que los usuarios de ella la consideran de vital importancia, al respecto comenta (Lopez,, 2000). (Capcha, 2002) Nos brinda una idea de quienes son esos grupos sociales interesados en la información que brinda la contabilidad. La relevancia del sistema de información contable se materializa en lo escrito por (Chacón, 2007).
Sin embargo, no se puede desconocer la importancia de la contabilidad de costos y el aporte de esta a la contabilidad de gestión, al respecto señala (Kaplan, 1997). Para (Cuevas, 2001)), los principales componentes de un sistema contable son: contabilidad financiera, contabilidad de costos, contabilidad gerencial.
“sugiere que la contabilidad de costos actúa como una conexión entre la contabilidad financiera y la contabilidad gerencial. (Hansen, 2003) Elevan el estatus de la contabilidad de costos.
- La función de adquisición y control de la materia prima y la relación con proveedores ha quedado convenientemente sistematizada.
- Los costos generales de fabricación han sido tratados adecuadamente mediante nuevos sistemas de medida y control.
- El seguimiento de las actividades y la medición de su capacidad para adicionar valor, ha quedado resuelto mediante sistemas como el ABM y el ABC.
Destacamos de igual manera que las pymes se adaptan con mayor facilidad a cualquier cambio del entorno empresarial, ya sea incierto riesgoso ya que puede tener una flexibilidad de adaptarse y afrontar cualquier situación y es por ello que tener un sistema contable les permitirá de forma estratégica adaptarse a esos cambios de manera positiva, de esa misma índole y precisión argumentan los diferentes autores en sus diferentes escenarios de opinión y concuerdan cada uno de ellos en que es necesario que las pequeñas y medianas empresas en la actualidad lleven un sistema contable- financiero dentro de sus empresas con el objeto de tener un claro escenario y así poder tomar las decisiones correctas.
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