La cancelación de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) es un procedimiento regulado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). En nuestro Tax Flash de fecha 6 de diciembre de 2021 abordamos las principales modificaciones en materia de comprobantes fiscales en su nueva versión 4.0 e hicimos de su conocimiento que, a dicha fecha, no se habían publicado reglas específicas respecto del nuevo esquema de cancelación de comprobantes fiscales.
Un CFDI cancelado de forma incorrecta puede seguir apareciendo como vigente en los registros del SAT, lo que puede derivar en diferencias en la conciliación de ingresos y egresos. La cancelación de CFDI puede presentar errores debido a diversas razones.
Novedades en el Esquema de Cancelación de CFDI
Cabe mencionar que, derivado de la reforma aprobada al artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación para el ejercicio 2022, los comprobantes fiscales solo podrán cancelarse en el mismo ejercicio en que hayan sido emitidos. De acuerdo con las publicaciones contenidas en el portal del Servicio de Administración Tributaria, se prevé que el nuevo esquema de cancelación aplique tanto para la versión 3.3 y 4.0 del CFDI, así como para la versión 2.0 del CFDI que ampara retenciones e información de pagos.
Como se observó en el estándar de cancelación, existirán 4 tipos de claves con las cuales se deberá fundamentar el motivo de la cancelación de los comprobantes.
Claves y Procedimientos de Cancelación de CFDI
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Comprobante emitido con errores con relación (Clave 01)
Primero se estará obligado a reexpedir la factura que subsane el error cometido, relacionándola al folio fiscal del comprobante que se sustituirá, utilizando para ello la clave “04-Sustitución de CFDI previos” en el nodo “CfdiRelacionados”. Posteriormente, se deberá realizar la solicitud de cancelación con la clave “01- Comprobante emitido con errores con relación”.
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Comprobante emitido con errores sin relación (Clave 02)
Se deberá realizar la cancelación del comprobante y posteriormente, se deberá realizar la solicitud de cancelación con la clave “02- Comprobante emitido con errores sin relación”. Finalmente, se deberá emitir la factura por el servicio con los datos correctos; sin relacionarla a la factura cancelada.
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No se llevó a cabo la operación (Clave 03)
Primero se deberá realizar la cancelación del comprobante y posteriormente, se deberá realizar la solicitud de cancelación con la opción “03 - No se llevó a cabo la operación”.
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Operación nominativa relacionada en una factura global (Clave 04)
Se deberá cancelar la factura global registrando la opción “04-Operación nominativa relacionada en una factura global” como motivo de la cancelación.
Gestión de Solicitudes de Cancelación como Receptor
Te llegó una solicitud de cancelación y no sabes si debes aprobarla, rechazarla o dejarla pasar. La cancelación de una factura no siempre significa que hubo algo “grave”. Muchas veces es una corrección normal dentro de la operación diaria de un negocio. En algunos casos, el CFDI se puede cancelar de forma directa. Aunque mucha gente piensa que cualquier factura se puede anular “cuando sea”, en la práctica no funciona así.
Además, no todos los CFDI necesitan aprobación del receptor. Si recibiste una solicitud en tu Buzón Tributario, no conviene aceptar por inercia. Accede al portal del SAT con tu RFC y contraseña, o con el mecanismo de autenticación que tengas habilitado. Dentro del sistema, busca la sección relacionada con cancelación de CFDI o solicitudes recibidas. Verifica que el folio fiscal, el RFC del emisor, el monto y el motivo de cancelación coincidan con la operación real. Si todo está correcto, selecciona la opción de aceptar cancelación. Descarga o conserva el acuse, captura o constancia del movimiento.
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Si el CFDI requiere aceptación, normalmente tienes tres días hábiles para responder. Si no responde dentro de ese plazo, en muchos casos la solicitud se considera aceptada automáticamente. En esos casos, lo mejor es pedir aclaración antes de aceptar. Saber cómo aceptar la cancelación de una factura es parte de una operación ordenada.
Alternativas a la Cancelación y Consideraciones Adicionales
En este ejemplo, la factura no tendría por qué cancelarse ante el SAT; pues el ajuste correspondiente puede realizarse mediante una Nota de crédito por el monto facturado de más (relacionando ambos comprobantes por medio de la inclusión, en la nota de crédito, del folio fiscal de la factura original, con un tipo de relación 01 «Nota de crédito de los documentos relacionados»).
Caso B: Si se da cuenta del error luego de los tres días siguientes, al consultar el comprobante verá que solamente podrá cancelarlo con la aceptación de su receptor; por lo que tendrá que enviarle una solicitud de aceptación y esperar su respuesta o la cancelación automática por parte de SAT (si es que el receptor no contesta en el transcurso de los 3 días hábiles subsiguientes a recibir el mensaje con el aviso de cancelación en su buzón tributario).
Fundamento: Reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39.
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