En el entorno de negocios global actual, donde las empresas pueden colaborar con clientes internacionales más fácilmente que nunca, es crucial dominar el proceso de facturación adecuado para estas transacciones. Si es la primera vez que te enfrentas a esta situación, no te preocupes, aquí te guiaremos.
Al emitir una factura (CFDI) a un cliente en el extranjero, es esencial considerar las diferencias entre los requisitos de los comprobantes del país del cliente y las regulaciones fiscales mexicanas (SAT). A continuación, se presentan los puntos clave a tener en cuenta al facturar a clientes en el extranjero:
Puntos Clave al Facturar a Clientes en el Extranjero
- Tasa del 0% de IVA en Servicios al Extranjero:
No todos los servicios prestados a clientes en el extranjero se facturan con una tasa del 0%. La legislación fiscal define con precisión los servicios que califican para esta tasa, específicamente en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Algunos de estos servicios incluyen:
- Asistencia técnica y servicios técnicos relacionados.
- Operaciones de maquila y submaquila para exportación.
- Publicidad.
- Comisiones y mediaciones.
- Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos.
- Operaciones de financiamiento.
- Filmación o grabación (sujeto a requisitos reglamentarios).
- Servicios de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero.
- Servicios de tecnologías de la información.
Es crucial asegurarse de que estos servicios sean contratados y pagados por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México, mediante cheque o transferencia de fondos directamente a la cuenta del prestador de servicios.
- RFC Genérico para Clientes Extranjeros:
Al facturar a un cliente en el extranjero, se debe utilizar el RFC genérico XEXX010101000. El no cumplir con esta obligación puede acarrear sanciones por parte de las autoridades fiscales.
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- Código de Producto y Servicio del SAT:
Es fundamental verificar que el código de producto con el que se emite el CFDI corresponda con la operación que se está realizando. Un código incorrecto podría llevar al SAT a asumir que se están realizando operaciones gravadas a la tasa del 16% de IVA.
Consideraciones Adicionales
Estos son solo algunos de los aspectos importantes al facturar a clientes en el extranjero. Siempre es recomendable buscar asesoría de un experto para evitar complicaciones y asegurar el éxito de la operación.
Exportación de Servicios y la Tasa del 0% de IVA
De acuerdo con lo estipulado en el artículo 29 de la Ley del IVA y el artículo 58 de su Reglamento, es posible gravar a tasa del 0% del IVA los servicios que sean exportados; estos servicios deben ser contratados por un residente en el extranjero; deben ser pagados desde cuentas bancarias abiertas en instituciones financieras extranjeras y debe poder acreditarse que el beneficio obtenido por estos servicios, es decir, su aprovechamiento, se dio efectivamente en el extranjero.
En México, existe una tendencia a suponer que los servicios proporcionados por entidades y personas locales a otras entidades ubicadas en el extranjero se consideran de hecho como servicios “exportados”. La Ley del IVA especifica los servicios que son elegibles para la tasa de 0% en caso de exportación. Es importante destacar que, si los servicios prestados por residentes mexicanos a residentes en el extranjero no están incluidos en este listado, estarán sujetos a la tasa general del 16% de IVA, independientemente de que sean aprovechados por entidades en el extranjero.
Recientemente, las autoridades fiscales en México han intensificado la fiscalización respecto a la correcta aplicación de la tasa del 0% de IVA en servicios exportados. Este escrutinio abarca no solo los servicios explícitamente señalados en la legislación, como la publicidad y las comisiones, sino también otros servicios cuya naturaleza puede estar sujeta a interpretación.
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Recientes publicaciones y criterios judiciales, como la tesis titulada "IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. En la resolución que dio lugar al criterio mencionado, el Tribunal Colegiado de Circuito (TCC) sostuvo, en congruencia con lo establecido por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) al resolver el amparo directo en revisión número 2007/2015, que el reglamento de la Ley del IVA únicamente proporciona ciertos elementos de apoyo para que las y los contribuyentes puedan acreditar que los servicios específicos se aprovechan en el extranjero.
Finalmente, el TCC determinó que la tasa del 0% de IVA es aplicable a los servicios de comisión únicamente cuando estos se aprovechan en el extranjero, lo cual no pudo ser demostrado por el contribuyente en el caso analizado. Este criterio establece claramente que no es suficiente que los servicios sean contratados y pagados por un residente en el extranjero; es igualmente imprescindible que dichos servicios sean efectivamente aprovechados fuera de México.
Para las empresas que prestan servicios a residentes en el extranjero, es fundamental llevar a cabo una revisión exhaustiva de las actividades que se pretenden clasificar como exportaciones de servicios.
Comprobantes Fiscales Emitidos por Residentes en el Extranjero
Para efectos de las disposiciones fiscales en México, los contribuyentes están obligados a la expedición de los llamados CFDI. Los extranjeros no se encuentran obligados a expedir CFDI (salvo los servicios prestados por plataformas tecnológicas); por ende, a los comprobantes emitidos por estos no les aplican los mismos requisitos conferidos en los numerales 29 y 29-A del CFF.
Lo anterior, complica las operaciones del contribuyente residente en territorio nacional, toda vez que, al momento de querer comprobar las erogaciones efectuadas a favor de un residente en el extranjero, no cuenta con un CFDI, e incluso la información de la operación no se precarga automáticamente en el llenado de las declaraciones.
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Bajo esta premisa, la regla 2.7.1.16. de la RMISC 2021, señala que los contribuyentes pueden utilizar los comprobantes expedidos por residentes en el extranjero (para deducir o acreditar), siempre que contengan los siguientes requisitos:
- nombre, denominación o razón social
- domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide
- lugar y fecha de expedición
- clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona
- cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen
- valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra
- tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente
Como se observa para efectos de la legislación mexicana un comprobante o factura emitido por el proveedor residente en el extranjero no tiene las características de un CFDI, por tal razón la autoridad se vio en la necesidad de expedir una regla que diera a conocer los requisitos de estos documentos.
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es una opción fiscal diseñada para facilitar la vida a emprendedores y profesionistas. Si brindas servicios a clientes en el extranjero (Modalidad 10), este régimen te ofrece ventajas clave en impuestos y contabilidad.
Ventajas del RESICO en la Modalidad 10:
- Menos impuestos: Solo pagas entre 1% y 2.5% de ISR si tus ingresos no superan los 3.5 millones de pesos anuales.
- Menos trámites: Olvídate de llevar contabilidad detallada o hacer declaraciones complicadas.
- Sin retención de ISR: Tus clientes en el extranjero no te retienen impuestos.
- No pagas IVA: La exportación de servicios está exenta de este impuesto.
- Más fácil cumplir con el SAT: Puedes manejar todo sin un contador especializado.
Facturación en RESICO para Exportación de Servicios
Para que el SAT reconozca tu operación como exportación sin IVA, debes emitir tus facturas con datos específicos.
Claves importantes en la factura:
- RFC del cliente: Si es extranjero, usa XEXX010101000.
- Uso del CFDI: S01 - Sin efectos fiscales (cuando el cliente está fuera de México).
- Clave del servicio: Depende de tu actividad.
- Forma de pago: Usa 99 - Por definir si aún no recibes el pago.
- Método de pago: PUE si el pago es inmediato o PPD si se hará después.
- Moneda: MXN o USD, indicando el tipo de cambio.
- IVA: Marca la operación como exenta (0%).
- Lugar de expedición: Tu código postal en México.
Tabla Resumen del Tratamiento del IVA en la Facturación a Extranjeros
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Tasa de IVA General en México | 16% |
| Tasa de IVA para Exportación de Servicios (aplicable bajo ciertas condiciones) | 0% |
| RFC Genérico para Clientes Extranjeros | XEXX010101000 |
| Uso de CFDI (Clientes Extranjeros) | S01 - Sin efectos fiscales |
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