Los negocios que otorgan crédito al vender sus productos o prestar sus servicios, generalmente cobran una penalidad al cliente si se retrasa en los pagos. En ocasiones esta penalidad se configura en forma de un interés moratorio. Es decir, un interés que se causa según los días de retraso del pago.
Definición y Diferenciación de Intereses
De manera general se puede definir el interés como un rendimiento de crédito de cualquier clase. Los intereses ordinarios y moratorios son dos conceptos relacionados con la carga financiera adicional que se puede aplicar en determinadas situaciones cuando se trata de préstamos, deudas u obligaciones de pago. Cada una aplica diferente y puede variar también su tasa de interés. Por lo general, se expresan como un porcentaje anual y se pagan en cuotas periódicas durante el plazo acordado.
Intereses Moratorios
Los intereses moratorios son cargos adicionales que se aplican cuando una persona o entidad no cumple con sus obligaciones de pago en la fecha acordada. Cuando alguien contrae una deuda, por ejemplo, al pedir un préstamo o usar una tarjeta de crédito, generalmente se establece un acuerdo con el prestamista o el emisor de la tarjeta sobre las condiciones de pago. Si el deudor no cumple con su obligación de pago en la fecha acordada, se considera en mora. En este punto, el prestamista o el emisor de la tarjeta tienen el derecho de imponer intereses moratorios.
Los intereses moratorios son diferentes a los intereses simples que se puedan cobrar por algún financiamiento. Los intereses moratorios son diferentes a los simples que se puedan cobrar por algún financiamiento. Como su nombre lo indica, estos son originados por la mora, dilación o tardanza en el cumplimiento de la obligación. Estos intereses se cobran como una penalización por el retraso en el pago y se acumulan sobre el monto principal pendiente. Los intereses moratorios suelen ser más altos que los intereses ordinarios y se calculan sobre la cantidad vencida. Los intereses moratorios generalmente se aplican a deudas vencidas, como pagos de préstamos, facturas o tarjetas de crédito.
Interés Simple
El interés simple se refiere al interés que se calcula únicamente sobre el monto principal de un préstamo o de una inversión. En otras palabras, el interés se aplica únicamente al capital inicial y no se acumula ni se suma al monto principal con el tiempo.
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La diferencia principal entre los intereses moratorios y el interés simple radica en su aplicación. El interés simple se calcula sobre el monto principal inicial, mientras que los intereses moratorios se acumulan sobre el saldo pendiente debido a un incumplimiento en los plazos de pago.
La Obligación de Facturar Intereses Moratorios
El artículo indica que estos intereses son un ingreso para quien los cobra y, como tal, es necesario facturarlos. Estos intereses son un ingreso para quien los cobra y como tal, es necesario facturarlos. Pero se señala que en la práctica se presenta una problemática, pues no resulta claro cómo debe emitirse la factura. La factura se expide como cualquier otra, el problema que se detecta en estas operaciones es el uso de la clave del catálogo de productos y servicios del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).
El Desafío de las Claves del SAT para Intereses Moratorios
Como es sabido, al emitir un CFDI es necesario utilizar para cada concepto contenido en la factura, una clave de producto o de servicio conforme a un catálogo de aproximadamente 52,000 elementos, dentro de los cuales no es posible encontrar ninguno que se refiere a intereses moratorios. De hecho, en el artículo se señala que no existe un concepto siquiera de “intereses” como tal en el catálogo del SAT, sólo existe de servicios financieros.
Se expone que en todo el catálogo nada más es posible identificar dos conceptos que tienen alguna relación con la figura de intereses moratorios, pero que no están relacionados del todo:
| Clave | Descripción |
|---|---|
| 84101700 | Manejo de deuda. Intereses no provenientes del sistema financiero. |
| 84101702 | Reorganización de la deuda. Reorganización de la deuda con intereses moratorios. |
El primer concepto (84101700), aunque habla de intereses no provenientes el sistema financiero, su descripción principal es “manejo de deuda” y esto puede prestarse a diversas interpretaciones. Puede interpretarse que el interés moratorio deriva, precisamente, de un adeudo, aunque el servicio propiamente no sea el de “manejo de deuda”.
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El segundo concepto (8401702), aunque habla de intereses moratorios, el servicio consiste en una reorganización de deuda, que tampoco es propiamente en lo que consiste la operación.
Guía del SAT y Recomendaciones
En el documento “Sugerencias de Claves de productos y servicios y Claves de unidades de medida para actividades de pequeños comercios, oficios y actividades profesionales” emitido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), tampoco se hace referencia a los intereses moratorios. Sin embargo, el punto 46 aborda los servicios financieros otorgados por empresas mercantiles, o sea por empresas que no son del sistema financiero, y orienta sobre la clave del catálogo a utilizar:
46. Servicios financieros otorgados por empresas mercantiles.
Si eres un contribuyente que tiene una empresa mercantil y otorgas créditos a tus clientes, los intereses que recibas como parte de créditos vencidos, los podrás factura utilizando la siguiente clave de servicios:
- 84101700 Manejo de deuda.
El criterio es orientativo y, aunque no se refiere expresamente a intereses moratorios, pudiera considerarse que dicho interés moratorio deriva de un financiamiento en la forma de un plazo otorgado para liquidar el adeudo por parte del cliente y que, en consecuencia, es un interés que deriva de un manejo de deuda. Hasta aquí se tiene que este sería el concepto más adecuado a utilizar, a falta de otro más preciso.
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La única clave que hace referencia a los intereses moratorios es 84101702, cuyo rubro principal es Reorganización de deuda, que no es la única razón por la cual se generan intereses moratorios. En nuestra opinión, con base en este señalamiento, la clave adecuada para la emisión del CFDI por intereses moratorios debiera ser 01010101. Dado que no se puede identificar la clave específica dentro del catálogo.
Riesgos y Alternativas para el Contribuyente
Con la reforma fiscal para 2022, se precisó que cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes, mercancías, servicio o del uso o goce señalados en el CFDI y la actividad económica registrada por el contribuyente, la autoridad fiscal actualizará las actividades económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal que le corresponda. Esto se hizo con la modificación a la fracción V del Artículo 29-A, del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Esto significa que si un contribuyente factura un producto o servicio que no es de los que están relacionados con la actividad económica que tiene registrada ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el SAT podrá actualizar sus actividades económicas y esto, en algunos casos, podría generar obligaciones nuevas para el contribuyente.
El contribuyente también podría usar una clave genérica de producto o servicio, existente en el catálogo: “01010101 -NO EXISTE EN EL CATÁLOGO” pero su uso ha sido cuestionado por la autoridad.
Esto deja al contribuyente con dos alternativas:
- Utilizar el concepto “84101700 - Manejo de deuda” con el riesgo de que la autoridad reclasifique su actividad económica en el RFC.
- Utilizar el concepto “01010101 - No existe en el catálogo” con el riesgo de que la autoridad considere errónea la factura.
Pero advierte que, como puede apreciarse, cualquiera de las dos alternativa representa un riesgo para el contribuyente. Por eso, en cada caso se deberá evaluar con detalle y profundidad la mejor manera de tratar estos conceptos.
Procedimiento de Facturación para Intereses de Demora
Los intereses de demora son recargos que se aplican por el impago de una factura. Cuando tenemos una factura impagada, lo primero que tenemos que tener claro es que esa factura no la podemos modificar. Por lo que si queremos aplicar intereses de demora, estos se deben facturar aparte. O en otras palabras: se debe hacer una factura para los intereses de demora.
Esa factura debe llevar los mismos contenidos que una factura ordinaria. Los intereses de demora no llevan IVA. Por lo que la factura se debe emitir sin IVA. Según dicho artículo, los intereses de demora no forman parte de la contraprestación del servicio o bien ofrecidos. Por lo que no solo se deben de facturar aparte, sino que debe hacerse sin IVA. Recuerda que estos intereses debes facturarlos aparte, es decir, con otra factura, independiente a la factura impagada.
Cálculo de Intereses Moratorios
Para calcular los intereses de demora de una factura impagada tenemos que saber, en primer lugar, el tipo de interés a aplicar. Este se puede fijar libremente con el cliente a través de un contrato. Hay una fórmula estándar para calcular los intereses de demora de una operación concreta.
Intereses = 10.000 x (100/365) x 0,0375 = 102,74 euros.
Actualmente, la máxima tasa de interés moratorio en México es del 2.5% mensual sobre el monto adeudado. Además, esta tasa puede variar en función de la naturaleza del tipo de deuda y tu historial crediticio. Es fundamental conocer los términos y condiciones de cualquier contrato o acuerdo financiero antes de firmarlo, para estar al tanto de las tasas de interés y los cargos por retrasos en los pagos.
Marco Legal y Acumulación de Intereses
De acuerdo con lo señalado por el CFF, la Compañía A, al devengar los intereses moratorios, ha obtenido ingresos. Por lo tanto, está obligada a emitir el CFDI correspondiente. El L.C. Artículo 18. IX. establece Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de intereses moratorios, a partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente cobrados. En los meses de enero, febrero y marzo, deberá acumular, en cada uno, la cantidad de $100. A partir del cuarto mes (abril) se acumularán hasta el momento en que sean cobrados. Con la especificación que aquellos intereses percibidos a partir del cuarto mes, se considerará que corresponden a los meses de enero, febrero y marzo.
Consideraciones para Préstamos Fuera del Sistema Financiero
Actualmente es muy común que las personas morales obtengan financiamientos de otras personas morales o físicas que no son parte del sistema financiero o hasta los mismos socios o accionistas. En estos casos debe celebrarse un contrato de préstamo en donde se indique el monto del empréstito y los intereses que se han de cobrar.
Es imprescindible comentar que la autoridad fiscal señala que todas las operaciones deben estar a valor de mercado; y si no se cobran intereses pudiese aplicárseles una presuntiva de ingresos de acuerdo con los artículos 55 y 56 del CFF. Bajo esta tesitura, el contribuyente que pague los intereses debe solicitar un comprobante para deducirlos; pero, ¿cuál es la clave de producto que debe anotarse en el CFDI por los intereses?
Debe utilizarse en el comprobante la clave de producto 84101700 (Intereses no provenientes del sistema financiero) y como clave de unidad 1I (Tipo de interés fijo). La persona física que no sea parte de una actividad empresarial, debe considerar este tipo de ingresos en el “Capítulo IX. “De los Demás Ingresos que Obtengan las Personas Físicas.
En la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) se señala una serie de conceptos a considerar como un interés, aun y cuando estos no lo sean. Las ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de moneda extranjera no tendrán el tratamiento de intereses, salvo que deriven de un instrumento cuyo rendimiento sea considerado interés. Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales tomados en préstamos hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses estipulados en los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios o accionistas, en la porción del préstamo que se hubiera hecho a éstos y expida y entregue comprobante fiscal a quienes haya otorgado el préstamo; los cuales podrán utilizarse como constancia de recibo si en alguna de estas operaciones no se estipularan intereses, no procederá la deducción respecto al monto proporcional de los préstamos hechos a las personas citadas. El monto de los intereses netos del ejercicio que no sean deducibles conforme a lo señalado, podrán deducirse durante los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo.
Consejos para Evitar el Interés Moratorio
Afrontar las deudas y evitar el interés moratorio puede ser un desafío, pero con una planificación cuidadosa y algunas estrategias inteligentes, es posible lograrlo.
- Comienza por tener una visión clara de tus deudas, incluyendo el monto total adeudado, las tasas de interés y los plazos de pago.
- Identifica las deudas con tasas de interés más altas y colócalas en primer lugar en tu lista de pagos.
- Elabora un presupuesto detallado que refleje tus ingresos y gastos mensuales.
- Si estás teniendo dificultades para pagar tus deudas, comunícate con tus acreedores y explícales tu situación.
- Investiga la posibilidad de consolidar tus deudas en un préstamo con una tasa de interés más baja.
- Durante el proceso de pago de tus deudas, evita acumular nuevas deudas.
- Configura pagos automáticos para tus deudas, de modo que nunca te olvides de realizar un pago y evites el interés moratorio.
- Establece un fondo de emergencia para cubrir gastos inesperados.
- Si sientes que estás abrumado por tus deudas, considera buscar asesoramiento financiero profesional.
Afrontar las deudas puede ser estresante, pero mantener una actitud positiva te ayudará a mantener el enfoque y la motivación necesaria para superar esta situación.