El Servicio de Administración Tributaria (SAT) exige a las personas morales el cumplimiento de diversas obligaciones fiscales, para lo cual se utilizan formatos específicos. A continuación, se presenta una descripción general de algunos de los formatos y declaraciones más comunes que deben presentar las personas morales en México.
Declaraciones del Ejercicio
Las personas morales deben presentar la declaración del ejercicio fiscal, que incluye información detallada sobre sus ingresos, deducciones y el Impuesto Sobre la Renta (ISR) correspondiente.
ISR Diferido en Consolidación Fiscal
Este apartado se refiere al tratamiento del ISR diferido en aquellos grupos de sociedades que consolidan fiscalmente.
Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
Existe un régimen opcional para grupos de sociedades que permite consolidar su situación fiscal bajo ciertas condiciones.
Empresas Integradoras
Las empresas integradoras tienen obligaciones específicas en cuanto a la presentación de información fiscal.
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Información de Operaciones
Las personas morales deben informar sobre diversas operaciones, incluyendo:
- Operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.
- Operaciones efectuadas a través de fideicomisos.
- Declaración de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios.
- Operaciones con clientes.
Solicitudes y Avisos
Las personas morales pueden presentar diversas solicitudes y avisos al SAT, tales como:
- Solicitud de autorización para disminuir el monto de pagos provisionales.
- Aviso para dejar de tributar en el régimen opcional para grupos de sociedades.
- Aviso del régimen opcional para grupos de sociedades.
- Aviso de inicio o término.
Incorporación/Desincorporación
Aviso sobre la incorporación o desincorporación al régimen opcional para grupos de sociedades.
Aviso de Colocación de Títulos de Crédito en el Extranjero
Aviso sobre la colocación de títulos de crédito en el extranjero y el pago de intereses derivados de dichas colocaciones, incluyendo la opción de retención del ISR.
Constancias y Declaraciones Informativas
Las personas morales también deben emitir constancias y presentar declaraciones informativas, entre ellas:
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- Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidio para el empleo.
- Constancia de pagos y retenciones a residentes en el extranjero.
- Constancia del ISR sobre dividendos o utilidades enterados por la sociedad controlada.
- Declaración informativa anual de sociedades de inversión de capitales.
- Declaración informativa del fomento al primer empleo.
Cuestionarios para Autorización
Para solicitar la autorización de consolidación fiscal o para aplicar el régimen opcional para grupos de sociedades, las empresas deben completar cuestionarios específicos:
- Cuestionario para solicitar la autorización de consolidación fiscal (sociedades controladoras y controladas).
- Cuestionario para solicitar la autorización para aplicar el régimen opcional para grupos de sociedades (sociedades integradoras e integradas).
Declaraciones Adicionales
Además de la declaración del ejercicio, las personas morales deben presentar otras declaraciones, como:
- Declaración anual ISR, IETU e IVA.
- Declaración anual de depósitos en efectivo.
- Declaración mensual de depósitos en efectivo.
Información Adicional
El SAT también requiere información sobre:
- Información de intereses, cuentas de Afore, enajenación de acciones, sociedades de inversión en instrumentos de deuda y de renta variable y créditos hipotecarios.
- Aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en efectivo.
- Pago en especie.
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