Dentro de los estados contables de una empresa, ha de incluirse el estado de cambios en el patrimonio neto, documento que permite ver los cambios en su patrimonio de un período a otro. El patrimonio neto está compuesto, principalmente, por los fondos propios de la empresa (su capital social, las reservas y los beneficios) e indica el valor total de la empresa en un momento determinado.
Es aquí donde destaca el concepto de capital contable y hoy vamos a explicarte en detalle lo más importante sobre este tema. Entender y calcular el capital contable es muy importante, pero también se puede complementar con un análisis y así se obtiene una visión más específica de la salud financiera de un negocio. El capital contable no tiene que analizarse de forma aislada.
¿Qué es el Patrimonio Neto?
Es probable que, al leer sobre lo que es patrimonio neto, termines relacionándolo con “patrimonio”. Este concepto está relacionado con el capital que tienes ahora, cuyo valor se logra con la resta de tus activos con los pasivos. Ya habíamos dicho que el patrimonio neto se da restando el valor de los activos con los pasivos.
Las cuentas anuales o estados financieros contables de la empresa son los instrumentos básicos de la contabilidad de la misma y deben mostrar la imagen fiel de su patrimonio, su situación financiera y sus resultados. De forma que, en su conjunto, permitan evaluar la situación de la sociedad, compararla con otros periodos y tomar decisiones estratégicas para su futuro.
Componentes Clave del Balance General
Una de las herramientas más poderosas que existen para tener una visión clara sobre las finanzas de cualquier empresa es el balance general. El balance general se construye a partir de una fórmula contable básica que ayuda a verificar si los datos están correctamente registrados. Esta es la estructura básica que debe cumplirse en cualquier balance general bien formulado.
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Activos
Al hablar de activos, nos referimos a tus bienes y derechos. Estos pueden ser desde el inmueble hasta los equipos informáticos. No hay que olvidar las inversiones realizadas para adquirir todo eso, ya sea usando fondos propios o a través de préstamos. Representan los bienes, derechos y aquellos recursos pertenecientes a una empresa o individuo con los cuales espera generar ganancias económicas a corto y largo plazo. Son los bienes que una empresa necesita para su funcionamiento y que no se espera que se conviertan en efectivo a corto plazo. Son pagos que la empresa ha realizado por adelantado por bienes o servicios que aún no ha recibido. Un ejemplo común de un activo diferido es el pago por adelantado de una póliza de seguro.
Pasivos
Los pasivos representan las obligaciones financieras de la organización, esto es, lo que debe a terceros. Son las deudas u obligaciones financieras que la empresa debe a terceros. Al igual que los activos, los pasivos se clasifican en circulantes, no circulantes o de largo plazo y pasivos diferidos. Los pasivos son las obligaciones financieras de una empresa, es decir, lo que la empresa debe a otros. Son pagos que se deben cubrir en un plazo mayor a un año. Son ingresos que la empresa ha recibido por adelantado por bienes o servicios que aún no ha entregado.
Patrimonio Neto
Representa el valor residual de los activos de la empresa después de deducir los pasivos. En este sentido, los inversores utilizan el balance general para valorar la empresa y tomar decisiones de inversión informadas. Si bien es cierto que proporciona una visión detallada de los activos, pasivos y patrimonio neto de la empresa, la toma de decisiones solo es posible con la adecuada interpretación del informe y el conocimiento de la estrategia de la organización.
Cálculo del Capital Contable
El cálculo del capital contable es relativamente sencillo: solo se debe restar los pasivos a los activos, pero para ello, se deben considerar varios elementos del balance general. Lo primero para calcular el capital contable es determinar el valor total de los activos de la compañía, es decir, los recursos que posee.
La mejor forma de determinar si estás libre de deudas y todo marcha bien, es que el resultado sea mayor a cero. Una vez elaborado tu balance general, es fundamental comprobar que los datos cuadran utilizando estas fórmulas. Si, después de hacer este ajuste, persisten las inconsistencias, será necesario examinar con detenimiento cada cifra registrada.
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Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
El estado de cambios en el patrimonio neto es un estado contable que informa sobre las variaciones que ha sufrido el patrimonio neto de una empresa de un ejercicio a otro y se incluye dentro de las cuentas anuales. El estado de cambios en el patrimonio neto es un documento de presentación obligatoria, excepto para aquellas empresas que puedan formular balance y memoria abreviados. En él se recogen todas las operaciones financieras que ha realizado la compañía durante el ejercicio y cómo han repercutido sobre el patrimonio neto de la misma. Por ejemplo, el estado de cambios en el patrimonio neto contabilizaría una ampliación de capital que realizasen los socios, si se reparten dividendos, si se ha realizado una dotación de reservas, si se ha recibido una subvención, etc.
Este documento está compuesto de dos partes:
- Estado de ingresos y gastos reconocidos, que recoge el resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias, así como ingresos y gastos que, según las normas de registro y valoración, deban atribuirse al patrimonio neto, además de las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según el Plan General de Contabilidad.
- Estado total de cambios en el patrimonio neto, que incluye los cambios derivados del estado de ingresos y gastos reconocidos, y también aquellas variaciones originadas por operaciones con los socios o propietarios de la empresa, así como otras variaciones y ajustes contables.
¿Cómo se contabiliza el estado de cambios?
Al igual que el resto de estados contables, el estado de cambios en el patrimonio neto se formula con los datos de la sociedad correspondientes a dos ejercicios consecutivos.
El primer paso para elaborar este estado financiero, es la contabilización de toda operación que afecte al patrimonio neto de la empresa a través de un asiento contable. Cada movimiento deberá registrarse primero en el estado de ingresos y gastos reconocidos y, posteriormente, en el estado total de cambios en el patrimonio neto.
En este último estado, se cumplimentará la casilla correspondiente a cada variación (por ejemplo, ampliaciones o reducciones de capital, operaciones con socios, operaciones con acciones o participaciones propias, distribución de dividendos, subvenciones, ajustes contables, etc.). El importe de la cifra de patrimonio neto del ejercicio actual será el resultado de la suma de todas las variaciones que han sido registradas en este estado contable, y deberá coincidir con la cifra que se recoja en el balance de situación.
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Tipos de Balance General
Un segundo modelo es el consolidado, que se utiliza cuando un negocio tiene varias filiales o empresas controladas. Finalmente, el balance general proforma tiene el objetivo de estimar las proyecciones financieras a corto plazo, a fin de tomar las mejores decisiones estratégicas. Cada uno de estos tipos de balances generales tiene su propio propósito y puede ser útil en diferentes situaciones.
Importancia del Balance General
El balance general es una herramienta clave para tomar decisiones empresariales fundamentadas en datos reales. En contraste, tomar decisiones apresuradas sin un análisis financiero adecuado puede resultar riesgoso.
Ejemplo Ilustrativo
Vamos a ilustrar mejor la forma de elaborar un balance general. Como puedes ver, el total de activos ($215,000) es igual al total de pasivos y patrimonio neto ($70,000 + $145,000 = $215,000).
Crear un balance general es un proceso que requiere tiempo y atención al detalle, pero es necesario comprenderlo para mejorar en el ámbito económico de cualquier negocio. En la parte superior del documento, enlista todos tus activos. Debajo de eso, enlista todos tus pasivos, y al final del documento, muestra tu patrimonio neto. Asegúrate de que el total de activos sea igual al total de pasivos más el patrimonio neto.
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