Este artículo detalla el procedimiento y la documentación necesaria para el registro y pago del Impuesto Sobre Nómina (ISN) en Sinaloa, con especial atención a las disposiciones para el sector agrícola.
Procedimiento General
El factor de actualización se obtiene con base en el cambio en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), el cual se aplica al importe omitido.
Obligaciones del Retenedor
Usted, como retenedor, es responsable de cumplir con la obligación de presentar las declaraciones correspondientes a nombre del prestador de servicios. Para ello, se deben seguir las siguientes acciones:
- La prestadora de Servicios le dará a conocer toda la información necesaria para la presentación de la declaración correspondiente (Total de erogaciones, erogaciones exentas y gravadas; detalle de los pagos a cada uno de los empleados que deberá capturarse en el anexo de dicha declaración; entre otros).
Documentación a Entregar por el Retenedor
El retenedor debe entregar la siguiente documentación:
- Formulario Único de Registro: Debe indicar en el campo "tipo de declarante" que se trata de un "retenedor". En el anexo de dicho Formulario, mencionará quién (es) es (son) su(s) prestador(es) de servicios, proporcionando su RFC, Nombre y Clave de Contribuyente; señalando la(s) fecha(s) en que lo(s) está dando de alta.
- Cédula de Identificación Fiscal (RFC)
- Identificación Oficial del contribuyente o representante legal
Documentación a Entregar por el Prestador de Servicios
El prestador de servicios debe entregar la siguiente documentación:
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- Formulario Único de Registro: Debe indicar en el campo "tipo de declarante" que se trata de un "prestador de servicios". En el anexo de dicho Formulario, mencionará quién (es) es (son) su(s) retenedor(es), proporcionando su RFC, Nombre y Clave de Contribuyente; señalando la(s) fecha(s) en que lo(s) está dando de alta.
- Cédula de Identificación Fiscal (RFC)
- Identificación Oficial del contribuyente o representante legal
- Alta Patronal ante el IMSS
Convenio CAADES y Gobierno del Estado
Para efecto de los pagos correspondientes a los periodos de 2016 y 2017, se considerará lo que establece el Convenio entre la CAADES y el Gobierno del Estado del 23 de junio de 2017, en donde se indica la siguiente opción para quienes se dediquen a la agricultura:
Cálculo de la Base del Impuesto (2016-2017)
- Calcularán la base del impuesto de la siguiente manera:
- a) Se multiplicarán los jornales por hectárea de acuerdo al cultivo, por el número de hectáreas y por el salario mínimo
Ejemplo: Se sembraron 50 hectáreas de maíz
Base del Impuesto = 9.04 x 50 x 80.04 = $ 36,178.08
- b) La Base calculada se posiciona en la tabla del Artículo 18 de la Ley de Hacienda del estado de Sinaloa y se realiza el cálculo correspondiente
Tabla del Artículo 18 de la Ley de Hacienda del estado de Sinaloa
| Base Gravable Mensual | Tarifa | Límite Inferior | Límite Superior | Cuota Fija | Por ciento a aplicar sobre el excedente del límite inferior |
|---|---|---|---|---|---|
| $ Pesos Moneda Nacional | $ Pesos Moneda Nacional | $ Pesos Moneda Nacional | $ Pesos Moneda Nacional | % | |
| 0.01 | 500,000.00 | 0.00 | 2.40% | ||
| 500,000.01 | 700,000.00 | 12,000.00 | 2.60% | ||
| 700,000.01 | 900,000.00 | 17,200.00 | 2.80% | ||
| 900,000.01 | En adelante | 22,800.00 | 3.00% |
Impuesto a pagar = Base (-) límite inferior (x) tasa (+) cuota fija
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Impuesto a pagar = $36,178.08 - 0.01 x 2.40% + 0.00
Impuesto a pagar = $ 868.27
Este importe se pagará en tres parcialidades: 34% en enero, 33% en marzo y 33% en mayo del año siguiente al ciclo agrícola a declarar.
Cálculo de la Base del Impuesto (A partir de 2018)
Para el pago del Impuesto que se genere a partir del año 2018, las declaraciones se regirán con lo establecido en el Convenio firmado entre la CAADES y el Gobierno del Estado publicado el día 31 de mayo de 2018, como sigue:
- Calcularán la base del impuesto de la siguiente manera: Se multiplicarán los jornales por hectárea de acuerdo al cultivo, por el número de héctareas y por 1.1 UMA
Ejemplo: Se sembraron 50 hectáreas de maíz
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Base del Impuesto = 9.04 x 50 x 98.58 = $ 44,558.00
Es la clave que se le asigna al momento de registrarlo en nuestra base de datos; también aparece en sus preelaborados enseguida del RFC, son 10 dígitos que se encuentran entre paréntesis.