En economía, el término amortización hace referencia a la reducción del valor de un activo o un pasivo con el paso del tiempo. Para entender el valor real de tus bienes y deudas, conviene conocer qué es la amortización y cómo se calcula. La amortización es la reducción del valor de un activo financiero o un pasivo financiero con el paso del tiempo.
La amortización es esencial para determinar los gastos operativos y calcular los ingresos netos de una empresa de manera más precisa. Las amortizaciones tienen una gran importancia en la empresa, por lo que deben ser calculadas con rigor para no distorsionar el resultado contable y fiscal.
Tipos de Amortización: Contable y Financiera
Dependiendo de si estamos ante un activo (cualquier tipo de bien) o un pasivo (una deuda o una obligación) hablaremos por una parte, de amortización en contabilidad, y por otra, de amortización financiera. Cuando es un activo se conoce como amortización económica o contable, mientras que en los pasivos recibe el nombre de amortización financiera. En este sentido, se distinguen dos tipos de amortización: la amortización económica o contable, que es la de los activos, y la amortización financiera, cuando se trata de pasivos.
Amortización Contable o Económica
En el ámbito de la contabilidad, la amortización se refiere al proceso de distribuir el costo de un activo intangible o tangible a lo largo de su vida útil estimada. Es especialmente relevante para activos de larga duración, como maquinaria, edificios, vehículos, patentes y otros activos intangibles. El patrimonio material o inmaterial de una empresa, que en contabilidad se conoce como activo tangible o intangible y que comprende tanto a terrenos y mobiliario como a patentes y licencias, se utiliza en las empresas como medio para generar ingresos.
Esto condiciona su desgaste progresivo, no solo sujeto al simple paso del tiempo, sino también a factores como el avance tecnológico o de producción. Este es el papel de la amortización (para los bienes inmateriales) y la depreciación (para los bienes materiales). La amortización de activos implica reflejar en la contabilidad de la empresa de forma periódica la depreciación del valor que experimentan a lo largo de su vida útil estos bienes. La amortización en contabilidad se realiza con carácter anual: en cada ejercicio la empresa debe registrar la efectiva depreciación del activo durante el periodo.
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Cuando una empresa refleja el estado de su patrimonio en su balance anual o realiza la declaración de la renta también incluye el activo, pero si no declarara esta pérdida de valor de ciertos activos, el resultado sería engañoso y Hacienda exigiría, y con razón, una aportación tributaria superior a la que correspondería.
Variables Clave en la Amortización Contable
En el cálculo de la depreciación/amortización intervienen tres variables:
- Valor amortizable: precio de adquisición o producción (coste histórico en el PGC). Es el costo original o el valor en el que se adquirió el activo.
- Vida útil: el tiempo estimado durante el cual el bien podrá utilizarse o las unidades de producción que se esperan obtener de él. Es el período de tiempo durante el cual se espera que el activo sea utilizado y genere beneficios económicos. La vida útil puede variar según el tipo de activo y su desgaste esperado durante el término.
- Valor residual: el valor remanente al final de su vida útil, que equivale al precio que la empresa esperaría obtener por su venta en el momento actual. Es el valor estimado del activo al final de su vida útil.
La base de la amortización es un componente fundamental para su cálculo. La amortización comenzará para el inmovilizado material e inversiones inmobiliarias desde su puesta en condiciones de funcionamiento.
Métodos de Amortización Contable
La práctica contable ha establecido diversos métodos para amortizar bienes que van desde la simple amortización fija a la basada en cuotas variables. El método acostumbra a estar condicionado por el tipo de activo que se quiere amortizar. ¿Cómo se calcula la cuota de amortización? Esta pregunta ocupa para las empresas un lugar central en sus preocupaciones ya que pueden amortizar sus bienes de maneras diferentes, lo que determina cuál va a ser la cuota que se va a descontar en cada ejercicio como gasto de la base imponible. Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), la depreciación será efectiva cuando se practique conforme a alguno de los métodos establecidos en la LIS y desarrollados reglamentariamente. El legislador español recoge en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), los tres métodos aceptados para amortizar bienes: el lineal, el decreciente basado en un porcentaje fijo y el decreciente por el método de los números dígitos. No obstante, en la práctica, también es frecuente aplicar el basado en el rendimiento de los bienes.
Método Lineal o Constante
La amortización lineal es un método contable utilizado para distribuir el costo de un activo tangible a lo largo de su vida útil. Este enfoque implica asignar una cantidad constante de gasto de amortización en cada período contable. Lineal o constante: se aplica el método constante en elementos que pierden su valor por igual a lo largo de su vida útil. En la amortización lineal los costes de adquisición o de fabricación se amortizan en cuotas constantes.
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Esta es la forma más simple de amortización y se calcula asignando un porcentaje anual fijo al coste histórico del activo. Para calcularlo, se divide el costo inicial del activo por su vida útil estimada en términos de períodos contables. La fórmula para calcularla anualmente es: Amortización anual = Valor de compra / Vida útil estimada.
Este método es especialmente útil para activos cuyo valor disminuye de manera uniforme con el tiempo, como maquinaria o vehículos. Sin embargo, la amortización lineal prevé un desgaste fijo año tras año que quizá, no es el más adecuado para una máquina con picos de producción variable y que está sujeta, además, a unos avances tecnológicos que pueden volverla obsoleta antes que finalice su vida útil.
Por tanto, si compras una televisión con la última tecnología por 1.000,00 € y quieres que te dure 10 años, su amortización anual será 1.000,00 dividido entre 10, es decir, 100,00 € al año. Este cálculo se conoce como amortización lineal, aunque también existen métodos no lineales, empleados cuando un bien pierde más valor en sus primeros años. Deseamos calcular las amortizaciones correspondientes a cada ejercicio económico de un equipo de producción valorado en 60.000 euros, utilizando el método lineal o de cuotas fijas. La vida útil del equipo se estima en 10 años y su valor residual es de 5.000 euros.
Método Decreciente
La amortización decreciente es un método de depreciación utilizado en contabilidad y finanzas para calcular la disminución del valor de un activo a lo largo del tiempo. Esto significa que en los primeros períodos de vida útil del activo, la cantidad de depreciación es mayor, y a medida que pasa el tiempo, disminuye. El tercero de los métodos de amortización sistemática presentados define cuotas de amortización anuales que son más elevadas al comienzo y van disminuyendo a lo largo de la vida útil del activo.
Este método de cálculo de las cuotas de amortización puede generar cuotas crecientes (la amortización es más baja al principio y va aumentando) o decrecientes (la dotación disminuye en cada ejercicio).
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Método de Porcentaje Fijo sobre Base Decreciente
Con este método se aplica un porcentaje fijo al valor que está pendiente de amortizar, que cada ejercicio es más reducido, lo que genera una cuota de amortización decreciente. En cuanto al método de amortización decreciente, en este caso se aplica un porcentaje al valor pendiente de amortizar, valor que va disminuyendo en cada ejercicio. Para calcular este porcentaje, de nuevo hemos de acudir a las tablas de amortización lineal oficiales, que asignan coeficientes de amortización a determinados tipos de bienes.
En función del bien cuyo valor la empresa quiera amortizar fiscalmente, se multiplica el coeficiente de amortización lineal por uno de estos tres según corresponda: 1,5 si el periodo de amortización es inferior a 5 años; 2 si es igual o superior a 5 e inferior a 8; 2,5 si es igual o superior a 8 años. Deseamos calcular las amortizaciones correspondientes a cada ejercicio económico de un equipo de producción valorado en 60.000 euros, utilizando el método del tanto fijo sobre base amortizable decreciente. La vida útil del equipo se estima en 10 años y su valor residual es de 5.000 euros. Con este método debemos calcular un tanto fijo “t” que aplicaremos sobre el valor pendiente de amortizar al comienzo de cada ejercicio.
Una empresa adquiere un bien por 100 000 euros a principios de año. Para amortizarlo por el método del porcentaje fijo sobre una base imponible decreciente, consultamos los índices de las tablas de amortización lineal y vemos que para este bien el coeficiente máximo es del 25 % en un período máximo de 8 años.
Método de Números Dígitos
Recogido en la LIS, este método se basa en el periodo de amortización establecido en las tablas oficiales. Con este método multiplicamos el valor amortizable de cada ejercicio por una sucesión de números naturales, siguiendo un orden ascendente: es decir al primer año le corresponde el 1, al segundo año el 2 y así sucesivamente. Dado un periodo de 5 años, por ejemplo, se suman todos los años (1+2+3+4+5 = 15). Deseamos calcular las amortizaciones correspondientes a cada ejercicio económico de un equipo de producción valorado en 60.000 euros, utilizando el método de números dígitos creciente. La vida útil del equipo se estima en 10 años y su valor residual es de 5.000 euros. Tenemos un activo cuyo coste de adquisición fueron 15 000 euros y cuya vida útil estimamos en 5 años (dentro del marco proporcionado en la lista).
Método por Unidades de Producción o Actividad
En este método se toma como dato la estimación del número de unidades de producto que va elaborar el equipo que deseamos amortizar en toda su vida útil y no la duración temporal del bien. El método de amortización contable por unidad producida o basada en la actividad (método de las unidades de producción en las NIF) se basa en la estimación de las unidades que un activo tangible produce en un año en lugar de basarse en su vida útil. Puede utilizarse en bienes cuyo rendimiento no es constante, como un automóvil, porque refleja mucho mejor el desgaste real de un activo.
Tu empresa compra un vehículo por 120 000 euros y establece un plan de actividad prevista en unos 300 000 quilómetros. Cada año se considerarán los quilómetros recorridos para calcular la cuota anual. Deseamos calcular las amortizaciones correspondientes a cada ejercicio económico de un equipo de producción valorado en 60.000 euros, utilizando el método de números dígitos creciente. La vida útil del equipo se estima en 10 años y su valor residual es de 5.000 euros.
Amortización Acumulada
La amortización acumulada es la depreciación de los objetos, esto es, calcula cuánto se deprecia un objeto con el tiempo y su valor en el presente. Con esta amortización puedes ver tu patrimonio actual y compararlo con el de años anteriores. Para calcularla solo tienes que multiplicar la amortización anual por el número de años que han pasado desde la compra. La fórmula sería: Amortización acumulada = Amortización anual x Años transcurridos desde la compra. Luego, para saber el valor actual de ese objeto, resta la amortización acumulada al valor de compra: Valor actual = Valor de compra - Amortización acumulada.
Imagina que han pasado cuatro años desde que compraste ese televisor. Su amortización acumulada sería 50 por 4, esto es, 200,00 € por cada uno de esos cuatro años. Por otra parte, su valor actual sería 800,00 € (1.000,00 € - 200,00 €).
Amortización de una Inversión
La amortización de una inversión responde a la pregunta de cuándo será rentable la inversión realizada. Su fórmula sería: Amortización de una inversión = Coste de la inversión / Rentabilidad. Se utiliza para comparar inversiones y estimar cuándo una empieza a generar beneficios.
Amortización Financiera o de Pasivos
Por lo que respecta a la amortización financiera o amortización de pasivos, consiste en la devolución de una deuda a lo largo de un periodo de tiempo acordado entre el prestatario y el prestamista. Cuando se adquiere algún compromiso financiero, es muy importante conocer las características o cláusulas del contrato que firmamos al respecto; es decir, la mayoría de las veces se pone mayor atención al producto, y se ignoran algunas particularidades de la deuda. La amortización financiera corresponde a las deudas, mientras que la contable o económica se aplica a los bienes.
La fórmula para la amortización de una deuda sería la siguiente: Amortización de una deuda = Capital adeudado / número de plazos. Como ya hemos adelantado, la amortización muestra el dinero que debes a esa persona o entidad financiera. En realidad, se trata de una amortización anticipada, ya que el dinero se devuelve mediante pagos periódicos que reducen la deuda antes del vencimiento acordado. Plazo del préstamo: Es el período de tiempo en el cual se acuerda pagar el préstamo.
Ejemplo 1: El Sr. Rodríguez tiene una deuda por $100,000.00 la cual deberá liquidar en 6 pagos mensuales, a una tasa de 24% capitalizables mensualmente.
El saldo insoluto representa los derechos del acreedor (DAC) sobre un bien dado en garantía y es inversamente proporcional a los derechos del deudor (DAD), es importante notar que al principio del plazo, los derechos del acreedor son tan grandes como la deuda y al final de la amortización estos derechos se extinguen, restaurando los derechos del deudor.
Sistemas de Amortización Financiera
Un sistema de amortización es la forma en que se devuelve una deuda. Hay varios sistemas de amortización financiera: francés, italiano, americano y alemán.
Cálculo General de una Tabla de Amortización
Para construir una tabla, se parte del saldo inicial de capital, que se multiplica por la tasa efectiva por periodo para obtener el monto de intereses en ese periodo. Esta cantidad se deduce del importe del pago periódico ya calculado y se obtiene la amortización de capital para ese periodo, cuyo nuevo saldo insoluto se obtendrá al deducir esta última cantidad del saldo insoluto anterior. A partir de ese valor se inicia el llenado de la tabla de amortización, se calcula el interés del periodo y se suma a la amortización para obtener la renta del periodo, a su vez la amortización del periodo se resta del capital inicial, para obtener el saldo insoluto del primer periodo.
Método Francés
El sistema francés consiste en el pago de cuotas fijas mensuales, en la que se incluye una parte del capital del préstamo y una parte de intereses. Método francés: sistema de cuotas fijas, habitual en hipotecas y préstamos personales. Consiste en pagar cuotas fijas (capital más intereses). Al inicio pagas más intereses; al final amortizas más capital. Este método como su propio nombre indica las cuotas de amortizaciones son constantes.
Método de Amortización Creciente
La fórmula de amortización creciente es un método de pago de préstamos en el cual los pagos periódicos son mayores al principio y disminuyen gradualmente a lo largo del tiempo. Este tipo de fórmula puede ser especialmente útil cuando se espera que los ingresos del prestatario aumenten con el tiempo, lo que permitiría manejar pagos más altos en el futuro. La fórmula de amortización creciente se basa en la fórmula del pago de un préstamo con tasa de interés compuesto, pero con la particularidad de que los pagos van aumentando progresivamente.
Otros Sistemas de Amortización Financiera
A continuación se presenta una tabla comparativa de otros sistemas de amortización financiera:
| Método | Amortización del Principal | Cuota de Intereses | Cuota Total | Notas |
|---|---|---|---|---|
| Americano | Pago del principal al final | Baja y constante | Constantes (casi todo al final en intereses) | Bonos, financiación de empresas y préstamos puente. Riesgo de liquidez al vencimiento. |
| Italiano | Decrece | Decrecen | Decrece | Préstamos donde el prestatario prefiere reducir rápido la deuda (cuota alta al inicio y va bajando). |
| Alemán | Decrece | Decrecen | Decrece | Hipotecas y préstamos con estructura de amortización fija del principal. |